螄—D公司余额1000000
肁合计8000000
芅（2）该公司有一笔确实无法支付的应付账款300000元，列入“资本公积”。
膃（3）该公司于2008年12月28日购入的甲材料500000元，已按规定纳入12月31
日存货盘点范围进行了实物盘点。但卖方发票于次年1月5日才收到，并在次年的1月份进行了账务处理，本年度无其他进货和相应负债。该公司2008年末已做存货盘盈处理，冲减了管理费用。
芁要求：分析该公司的问题，提出处理意见。
袀2．注册会计师在对A公司主营业务收入明细账审查时，发现该公司2008年11月
份主营业务收入与上年同期相比大幅度下降。注册会计师怀疑该公司隐瞒收入，于是进一步审查2008年11月份相关明细帐及记帐凭证，发现一笔记帐凭证上作了以下会计分录：
莅借：银行存款351000
薄贷：应付账款351000
蒅该记帐凭证后所附原始凭证为银行进帐单回单一张和该公司开出的增值税专
用发票一张，发票上注明货款为300000元，增值税51000元。
肀要求：分析该公司的问题，提出处理意见，并编制调整审计分录。
膁3．注册会计师对某公司进行审计时，决定对其下列四个明细账中的两个进行函证。
有关资料如下：
蒆 袃 膃单位名称 芁应付账款年末余额（元） 袇本年度供货总额（元） 薅A公司 42650 芀66100 袂B公司 — 芈2880000 莀肃C公司 蚁85000 95000 莅D公司 螅289000 蒀3032000
蒀要求：说明注册会计师应选择哪两家公司进行函证并说明理由。
螆十二、生产与仓储
芃案例分析题
蒃案例1，对某公司2008年度存货进行审计时，发现一笔摘要为“材料盘亏”的
经济业务，会计分录如下：
薀借：生产成本3000
膇贷：原材料3000
羅该记帐凭证所附的原始凭证为盘点表一张。注册会计师通过调查了解到，3000
元的材料是专项工程（办公楼）领用的。办公楼当年尚未完工，当年生产的产品全部完工，并售出50％，产品使用增值税率17％。
节调整分录：
蚀借：在建工程3510
薈贷：主营业务成本1500
莂库存商品1500
羀应交税费－应交增值税－进项税额转出510
膂案例2，某公司2008年11月甲产品生产成本明细帐有关借方红字发生额265000
元，其记帐凭证摘要为“调整成本差错”：
膆借：生产成本——甲－265000
薆贷：生产成本——乙－265000
芁经了解，甲产品畅销，当年产品全部完工并售出，乙产品滞销，当年产品全部
完工但未售出，分析公司提供的调帐成本构成明细资料及物耗品种的详细资料，发现材料实为甲产品的消耗。同时，盘点甲与乙的消耗材料，与调帐明细资料核对发现，该公司在畅销产品与滞销产品之间调剂成本，从而调节利润265000元。
节调整分录：
薇借：主营业务成本－甲265000
肄贷：库存商品——乙265000
芄案例3，某公司是一家彩电生产企业，有员工200名，其中一线生产工人170
名，总部管理人员30名。2008年2月，该公司决定以其生产的液晶彩电作为福利发放给员工，每人一台。该彩电单位成本为10000元，单位计税价格（公允价值）为14000元，适用的增值税率17％，当年产品全部售出。该公司的帐务处理如下：
莁借：应付职工薪酬－非货币性福利2000000
羈贷：库存商品2000000
螆借：生产成本2104600
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