（四）基金申购确认日，按基金申购款，借记\应收申购款\科目，按基金申购款中含有的实收基金，贷记\实收基金\科目，按基金申购款中含有的未实现利得，贷记本科目，按基金申购款中含有的未分配收益，贷记\损益平准金\科目。
（五）基金赎回确认日，按基金赎回款中含有的实收基金，借记\实收基金\科目，按基金赎回款中含有的未实现利得，借记本科目，按基金赎回款中含有的未分配收益，借记\损益平准金\科目，按应付投资人赎回款，贷记\应付赎回款\科目，按赎回费中基本手续费部分，借记\应付赎回费\科目，按赎回费扣除基本手续费后的余额部分，贷记\其他收入----赎回费\科目。
三、本科目应分别\投资估值增值\、\未实现利得平准金\设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末余额反映未实现利得。
313 损益平准金
一、本科目核算非收益转化而形成的损益平准金，如申购、赎回款中所含的未分配收益。
二、损益平准金的账务处理：
（一）基金申购确认日，按基金申购款，借记\应收申购款\科目，按基金申购款中含有的实收基金，贷记\实收基金\科目，按基金申购款中含有的未实现利得，贷记\未实现利得\科目，按基金申购款中含有的未分配收益，贷记本科目。
（二）基金赎回确认，按基金赎回款含有的实收基金，借记\实收基金\科目，按赎回款中含有的未分配收益，借记本科目，按赎回款中含有的未实现利得，借记\未实现利得\科目，按应付投资人赎回款，贷记\应付赎回款\科目，按赎回费中基本手续费部分，借记\应付赎回费\科目，按赎回费扣除基本手续费后的余额部分，贷记\其他收入----赎回费\科目。
三、本科目应按损益平准金的种类设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目余额全部转入\收益分配--未分配收益\科目，结转后本科目应无余额。
321 本期收益
一、本科目核算本期实现的基金净收益（或基金净亏损）。
二、期末，结转基金收益时，将\股票差价收入\、\债券差价收入\、\股利收入\、\债券利息收入\、\存款利息收入\、\买入返售证券收入\、\其他收入\等科目的余额转入本科目；将\管理人报酬\、\基金托管费\、\卖出回购证券支出\、\利息支出\、\其他费用\科目的余额转入本科目。
三、期末，将本期收入和支出相抵后结出的本期实现的净收益转入\收益分配\科目，借记本科目，贷记\收益分配－－未分配收益\科目；如为净亏损，作相反分录，结转后本科目应无余额。
331 收益分配
一、本科目核算按规定分配给基金持有人的净收益以及历年分配后（或弥补亏损后）的结存余额。
二、收益分配的账务处理：
（一）除权日，根据基金收益分配方案，借记本科目（应付收益），贷记\应付收益\科目。
（二）基金持有人用分配的红利再投资时，借记\应付收益\科目，贷记\实收基金\、\损益平准金\、\未实现利得\等科目。
三、期末，应将本期实现的净收益，自\本期收益\科目转入本科目，借记\本期收益\科目，贷记本科目（未分配收益），如为净损失，作相反会计分录；将\损益平准金\科目的余额转入本科目，借记\损益平准金\科目，贷记本科目（未分配收益）；同时，将本科目\应付收益\明细科目的余额转入\未分配收益\明细科目，借记本科目（未分配收益），贷记本科目（应付收益）。
四、本科目应分别应付收益、未分配收益设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末贷方余额反映基金历年积存的未分配收益，借方余额反映未弥补亏损。
401 股票差价收入
一、本科目核算买卖股票实现的差价收入。
二、股票差价收入的核算原则：
股票差价收入应于卖出股票成交日确认，并按卖出股票成交总额与其成本和相关费用的差额入账。
三、股票差价收入的账务处理：
卖出股票成交日，按应收取的证券清算款，借记\证券清算款\科目，按结转的股票投资成本，贷记\股票投资\科目，按应付券商佣金，贷记\应付佣金\科目，按其差额，贷记或借记本科目。
四、本科目应按股票种类设置明细账，进行明细核算。
五、期末，应将本科目的余额全部转入\本期收益\科目，结转后本科目应无余额。
402 债券差价收入
一、本科目核算买卖债券现券实现的差价收入。
二、债券差价收入的核算原则：
（一）卖出上市债券，应于成交日确认债券差价收入，并按应收取的全部价款与其成本、应收利息和相关费用的差额入账。
（二）卖出非上市债券，应于实际收到价款时确认债券差价收入，并按应收取的全部价款与其成本、应收利息的差额入账。
三、债券差价收入的账务处理：
（一）卖出上市债券时，按成交日应收取的证券清算款,借记\证券清算款\科目，按已计利息，贷记\应收利息\科目，按结转的债券投资成本，贷记\债券投资\科目，按其差额，贷记或借记本科目。
（二）卖出非上市债券，按实际收到的金额，借记\银行存款\科目，按结转的债券投资成本，贷记\债券投资\科目，按已计利息，贷记\应收利息\科目，按其差额，贷记或借记本科目。
四、本科目应分别债券种类，如国债、企业债、转换债等设置明细账，进行明细核算。
五、期末，应将本科目的余额全部转入\本期收益\科目，结转后本科目应无余额。
411 债券利息收入
一、本科目核算因债券投资而实现的利息收入。
二、债券利息收入的核算原则：
债券利息收入应在债券实际持有期内逐日计提，并按债券票面价值与票面利率计提的金额入账。
三、债券利息收入的账务处理：
逐日计提持有期债券利息时，借记\应收利息\科目，贷记本科目。
四、本科目应按债券种类等设置明细账，进行明细核算。
五、期末，应将本科目的贷方余额全部转入\本期收益\科目，结转后本科目应无余额。
412 存款利息收入
一、本科目核算因存款而实现的利息收入。
二、存款利息收入的核算原则：
存款利息收入应逐日计提，并按本金与适用的利率计提的金额入账。
三、存款利息收入的账务处理：
逐日计提银行存款、清算备付金存款等各项存款利息时，借记\应收利息\科目，贷记本科目。
四、本科目应分别银行存款、清算备付金存款等设置明细账，进行明细核算。
五、期末，应将本科目贷方余额全部转入\本期收益\科目，结转后本科目应无余额。
421 股利收入
一、本科目核算因上市公司分红派息而确认的股利收入。
二、股利收入的核算原则：
股利收入应于除息日确认，并按上市公司宣告的分红派息比例计算的金额入账。
三、股利收入的账务处理：
基金持有的股票，应于除息日按上市公司宣告的分红派息比例计算确认的股利收入，借记\应收股利\科目，贷记本科目。
四、本科目应按股票种类设置明细账，进行明细核算。
五、期末，应将本科目的贷方余额全部转入\本期收益\科目，结转后本科目应无余额。
431 买入返售证券收入
一、本科目核算在国家规定的场所进行融券业务而取得的收入。
二、买入返售证券收入的核算原则：
买入返售证券收入应在证券持有期内采用直线法逐日计提，并按计提的金额入账。
三、买入返售证券的账务处理：
买入返售证券在融券期限内逐日计提的利息，借记\应收利息\科目,贷记本科目。
四、本科目应按证券种类等设置明细账，进行明细核算。
五、期末，应将本科目贷方余额全部转入\本期收益\科目，结转后本科目应无余额。
439 其他收入
一、本科目核算除上述收入以外的其他各项收入，如赎回费扣除基本手续费
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