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程序为科目汇总表会计核算程序。其核算流程如图3-1所示。
图3-1 账务处理程序流程
(五)主要会计政策
1．应收账款坏账准备的计提
本公司采用账龄分析法计提坏账准备，计提年限、计提方式如表3-1所示。
表3-1 应收账款坏账准备计提比例表
账 龄 1年以内(含1年) 1～2年(含2年) 2～3年(含3年) 3～4年(含4年) 4～5年(含5年) 5年以上 应收账款计提比例(%) 5 20 40 60 80 100 其他应收款计提比例(%) 5 10 30 50 80 100 2．存货
1) 存货的分类
公司存货是指在生产经营过程中持有以备销售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资等，包括各类在途物资、原材料、包装物、低值易耗品、在产品、委托加工物资、产成品(库存商品)、发出商品等。
2) 存货取得和发出的计价方法
发出存货的计价方法：采用加权平均法核算。 3) 存货的盘存制度 采用永续盘存制。
4) 低值易耗品及包装物的摊销方法 采用“一次转销法”摊销。
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5) 成本核算
本公司生产的产品是经过多道工序(两个生产车间)完成，分别设置铸造、机加两个生产车间。铸造车间加工完成的半成品缸套、支架铸件全部转入机加车间的直接材料，机加车间除了将铸造车间的半成品缸套加工成产成品，还有加工外购毛坯。最后一道工序完工之前发生的成本均作为在制品核算(包含铸造、机加在制品)，月末对在制品进行盘点、成本核算采用不进行成本还原的综合结转分步法。其成本计算流程如图3-2所示。
图3-2 成本计算流程
铸造车间耗用原材料于生产开始时一次投入，投入工资薪酬和制造费用在各种产品之间的分配方法是按产品的毛重按比例分配。铸造车间的发出计价采用加权平均法。
机加车间除了耗用铸造车间的半成品及外购毛坯，无耗用其他直接材料，半成品及毛坯一次投入，其他费用陆续发生、本环节人工成本按累计工时比例分配。制造费用在各种产品之间的分配方法是按产品的生产产品工时比例分配。月末完工产品与在产品之间生产费用的分配采用约当产量法。期末在制品的数量按50%约当。具体项目分配规则如表3-2所示。
表3-2 成本项目分配规则表
成本项目 直接材料 直接人工 燃料动力 制造费用 分配规则 所需材料为生产开始时一次性投入，因此按产量直接计算在产品和完工产品数量，并进行分配 在产品按约当产量计算并进行分配 在产品按约当产量计算并进行分配 在产品按约当产量计算并进行分配 感谢你的观看
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3．固定资产的折旧方法
本公司根据固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使用寿命和预计净残值。并在每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如与原先估计数存在差异的，进行相应的调整。
本公司的固定资产类别、预计使用寿命、预计净残值率和年折旧率如表3-3所示。
表3-3 固定资产折旧率表
类 别 房屋建筑物 机器设备 运输设备 工具器具 电子设备 家具器具 折旧方法 平均年限法 平均年限法 平均年限法 平均年限法 平均年限法 平均年限法 折旧年限(年) 20 10 10 5 3 5 净残值率(%) 4 4 4 4 4 4 年折旧率(%) 4.80 9.60 9.60 19.20 19.20 19.20 4．无形资产摊销方法
本公司的固定资产类别、预计使用寿命、预计净残值率和年折旧率如表3-4所示。
表3-4 无形资产折旧率表
项 目 土地使用权 专利权及专有技术 计算机软件 预计使用寿命(年) 30 10 10 土地使用权证 预计带来未来经济利益的期限 预计带来未来经济利益的期限 依 据 5．主要税种及税率
本公司为一般纳税人，主要涉及的税种有增值税、城市维护建设税、企业所得税、房产税、土地使用税以及其他相关税费等。公司当期取得的增值税专用发票，按照现行增值税制度规定当期准予抵扣的，均已认证且于当期一次性抵扣。具体税率如表3-5所示。
表3-5 主要税率表
税 种 增值税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加 防洪费
计税依据 销售货物或提供应税劳务过程中产生的增值额 增值税出口退税 应交增值税额 应交增值税额 应交增值税额 应交增值税额 税率(%) 16 16 7 3 2 0.09 感谢你的观看 税 种 企业所得税 应纳税所得额 计税依据 税率(%) 25 续表 税 种 房产税 土地使用税 计税依据 以应税房产原值与按照房产面积分摊的土地原值之和的75%为纳税基准，或以租金收入为纳税基准 应税土地面积 税率(%) 1.2、12 3 6．职工社会保险缴纳情况
工资采用月薪制，每个月按照22天计算，每个月按照工资核算制度计算应付工资和实发工资；企业按照社会保险制度承担 “五险一金”，按照职工工资总额一定比例(假设本年月工资额与上年月工资额相同)。具体职工社会保险缴存比例如表3-6所示。
表3-6 职工社会保险比例表
类 别 养老保险 医疗保险 失业保险 工伤保险 生育保险 住房公积金 企业缴纳比例(%) 20 10 1 0.3 0.8 12 员工缴纳比例(%) 8 2 0.2 0 0 12 (六)银行预留印鉴
公司银行预留印鉴包括：公章、法定代表人私章、发票专用章、财务专用章。具体如图3-3所示。
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