2015年8月18日星期二 四、计算分析题 1.
某企业2015年6～7月实际销售额分别为36000元和42000元，预计2015年8月份销售额为40000元。每月销售收入中有 60%于当月收现，40%于次月收现，不存在坏账。2015年8月份有关项目预计资料如下：采购材料20000元（当月付款70%）；工资及其他支出7500元（用现金支付）；制造费用8600元（其中折旧等非付现费用为1600元）。该企业2015年7月末现金余额为150元，应付账款余额为15000元（于8月份全部支付），不存在其他应收应付款项；现金不足时，通过向银行借款解决，最低借款额为1000元的整数倍。2015年8月末现金余额要求不低于120元。
要求根据上述资料，计算该企业2015年8月份下列预算指标： （1）现金流入； （2）现金流出； （3）现金余缺；
（4）向银行借款的最低金额； （5）8月末应收账款余额。
?
正确答案：
（1）现金流入=42000×40%+40000×60%=40800（元）；
（2）现金流出=（20000×70%+15000）+7500+（8600-1600）=43500（元）； （3）现金余缺=150+40800-43500=-2550（元）；
（4）应向银行借款的金额=2550+120=2670（元），由于最低借款额为1000元的整数倍，所以应该向银行借款的最低金额为3000元；
（5）8月末应收账款余额=40000×40%=16000（元）。
知识点：财务预算的编制
2.
乙公司是一家制造类企业，全年平均开工200天。为生产产品，全年需要购买A材料80000
件，该材料进货价格为20元/件，每次订货需支付运费、订单处理费等变动费用200元，单位A材料年变动储存费为材料价格的10%。A材料平均交货时间为5天。 要求：
（1）若公司A材料满足经济订货基本模型各项前提条件，利用经济订货基本模型，计算A材料的经济订货批量和与经济订货批量相关的总成本； （2）计算A材料每日平均需用量和再订货点；
（3）若企业为了防止供货中断，设有保险储备量200件，计算A材料的再订货点。
? 正确答案：
（1）单位A材料年变动储存费=20×10%=2（元） A材料的经济订货批量=与经济订货批量相关的总成本=
=4000（件）
=8000（元）
（2）每日平均需用量=80000/200=400（件），再订货点=400×5=2000（件） （3）再订货点=400×5+200=2200（件）。
知识点：最优存货量的确定 3.
3.某企业只生产销售甲产品，2014年甲产品销售量为12000件，单位售价为120元/件，全年变动成本为648000元。已知该企业2014年安全边际率为40%。 要求：
（1）计算2014年该企业息税前利润； （2）计算2014年该企业的保本销售量；
（3）若2015年该企业的目标利润为528000元，计算该企业2015年实现目标利润的销售量。
?
正确答案：
（1）单位变动成本=648000/12000=54（元/件） 边际贡献率=（120-54）/120=55%
安全边际额=12000×120×40%=576000（元）
息税前利润=安全边际额×边际贡献率=576000×55%=316800（元）
（2）固定成本=销售收入×边际贡献率-息税前利润=12000×120×55%-316800=475200（元）
保本销售量=固定成本/单位边际贡献=475200/（120-54）=7200（件） （3）销售量×（120-54）-475200=528000，则销售量=15200件。
知识点：单一产品量本利分析 4.
戊企业生产B产品，生产能力为20000件，计划生产15000件，每件产品的单位变动成本为65元，计划期内固定成本总额为450000元，该产品适用的消费税税率为5%，销售利润率需达到25%。假定本年度接到一笔额外订单，订购B产品4000件，单价95元。 要求：
（1）不考虑额外订单，该企业B产品单价至少为多少元时，戊企业才不会亏损；
（2）计算戊企业计划内B产品单位价格； （3）分析戊企业是否应接受额外订单。
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正确答案：
（1）单位B产品保本价格=（450000/15000+65）/（1-5%）=100（元）
（2）计划内单位B产品价格=（450000/15000+65）/（1-25%-5%）=135.71（元） （3）计划外单位B产品价格=65/（1-25%-5%）=92.86（元）
因为额外订单单价高于其按变动成本计算的价格，故应接受这一额外订单。
知识点：销售定价管理 四、计算分析题 1.
.C公司现着手编制2015年第四季度的现金收支计划。预计2015年10月月初现金余额为100万元，2015年相关资料如下：
资料一：预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出，其中50%在本季度内收到现金，其余30%要到下一季度收讫,20%在再下季度收讫，假定不考虑坏账因素。2015年有关销售收入的数据如表1所示：
资料二：预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购的有关数据如表2所示：
资料三：预计第四季度内以现金支付工资5000万元；预计第四季度内制造费用等间接费用付现13000万元；其他经营性现金支出12000万元；购买设备支付现金800万元。 资料四：企业现金不足时，可向银行申请1年期的短期借款，借款利率为10%，银行要求贴现法付息，假设企业目前没有借款，借款是1万的整数倍，要求季度末现金余额不低于100万元。 要求：
（1）根据资料一计算第四季度经营现金收入合计 （2）根据资料二计算第四季度材料采购现金支出合计
（3）根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额 （4）根据资料一、二和三确定第四季度余缺额 （5）计算第四季度的借款额及借款的实际利率
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正确答案：
（1）第四季度经营现金收入合计=80000×50%+120000×30%+100000×20%=96000万元 （2）第四季度材料采购现金支出合计=78000×50%+75000×50%=76500万元 （3）应收账款年末余额=80000×50%+120000×20%=64000（万元） 应付账款年末余额=78000×50%=39000（万元）
（4）现金余缺额=100+96000-76500-5000-13000-12000-800=-11200万元 （5）余缺额+资金筹措-资金运用=期末余额,-11200+借款额-借款额×10%=100 借款额=（11200+100）/（1-10%）=12556万元 借款的实际利率=10%/（1-10%）=11.11%。 知识点：业务预算的编制
2.
公司只生产和销售甲、乙两种产品。目前的信用政策为“2/15，n/30”，有占销售额60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的应收账款中，有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后10天（平均数）收回。收账费用占销售收入的1%,坏账费率占收入的2%。 如果明年继续保持目前的信用政策，预计甲产品销售量为4万件，单价100元，单位变动成本60元；乙产品销售量2万件，单价300元，单位变动成本240元，公司目前的固定成本总额为140万元。
如果明年将信用政策改为“5/10，n/20”，预计不会影响产品的单价、单位变动成本和销售的品种结构，而销售额将增加到1200万元。与此同时，享受折扣的比例将上升至销售额的70%；不享受折扣的应收账款中，有50%可以在信用期内收回，另外50%可以在信用期满后20天（平均数）收回。收账费用占销售收入的1%,坏账费率占收入的2% 。 该公司应收账款的资本成本为12%。 要求：
（1）按加权平均法计算加权平均边际贡献率和变动成本率
（2）按加权平均法进行多种产品的保本分析，计算公司目前各产品的保本销售量及保本销售额。。
（3）假设公司继续保持目前的信用政策，计算其平均收现期和应收账款应计利息（一年按360天计算，计算结果以万元为单位，保留小数点后四位，下同）。 （4）假设公司采用新的信用政策，计算其平均收现期和应收账款应计利息。
（5）计算改变信用政策引起的损益变动净额，并据此说明公司应否改变信用政策。
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正确答案：
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