2012年7月高等教育自学考试全国统一命题考试
审计学 试题课程代码：00160
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)。 1．审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（ ）1-42 A．及时性 B．法律性 C．独立性 D．科学性 2．审计的最基本的职能是（ ）1-55
A．经济评价职能 B．经济监督职能 C．经济鉴证职能 D．经济调节职能 3．注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经 验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是（ ）2-60 A．独立客观公正 B．专业胜任能力 C．保密 D．职业行为 4．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（ ）5-136 A．15天内 B．30天内 C．45天内 D．60天内
5．注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力 下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于（ ）3-92 A．违约 B．过失 C．欺诈 D．严重过失 6．审计程序的起点是（ ）4-103
A．接受业务委托 B．计划审计工作
C．实施风险评估程序 D．实施控制测试和实质性程序 7．下列选项中，属于内部证据的是（ ）5-122
A．银行进账单 B．银行对账单 C．采购合同 D．董事会决议
8．Y公司欠A公司100万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册 会计师对A公司的应收账款应采取的措施是（ ）7-173
A．不需函证 B．可以进行函证 C．采用肯定式函证 D．采用否定式函证
9．注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进行观察盘点，重点是（ ）8-194 A．本期新增固定资产 B．全部固定资产 C．厂房建筑物 D．机器设备
10．企业生产业务开始执行的依据是（ ）9-204
A．生产任务通知单 B．领料单 C．材料入库单 D．产品入库单
11．注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当（ ）9-216 A．不予理会 B．要求单独存放 C．纳入盘点范围 D．要求退回 12．注册会计师对存货审计的必要程序是（ ）9-213
A．实地监督或观察存货盘点过程 B．对盘点结果进行记录 C．审计人员亲自盘点 D．编制盘点单 13．审计工作底稿归（ ）5-131
A．被审计单位所有 B．委托人所有
C．审计人员所有 D．审计单位(会计师事务所)所有 14．审查应收账款最重要的实质性测试程序是（ ）7-172 A．询问是否存在良好的控制措施 B．现场观察开票程序
C．向客户函证 D．仔细复核会计核算是否正确t
15．注册会计师审计以托收承付方式进行结算的销售收入时，就应注意销售成立的时间是以（ ）7-169 A．开出销售发票为准 B．商品已经发出并办理托收手续为准 C．对方收到货物为准 D．收到货款为准
16．在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中最有效的是（ ）8-190 A．审查列入应付账款明细表中债权人寄回的回函
B．审核每月应付账款余额和已入账的进货之间有无非正常的比例关系 C．审核报表日前后一周的购货发票，并查明是否已正确入账
D．审核报表日前后一段时间内的应付凭单
17．注册会计师在审计营业外收入项目时，如果发现下列项目入账，应要求其调整（ ）10-249 A．非货币性资产交换利得收人 B．接受捐赠收入 C．转让专利收入 D．接受政府补助收入 18．注册会计师对银行存款的函证对象应该是（ ）11-261
A．所有银行存款 B．金额大的银行存款 C．活期存款 D．定期存款
19．注册会计师在3月2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作，并开始编写审计报告。3月17日注册会计师得知被审计单位原估计败诉的一项重大诉讼在3月14日裁定胜诉，注册会计师于4月1日完成了对这一事项的审核，则审计报告签署的日期应该是（ ）12-274
A．3月2日 B．3月14日 C．3月17日 D．4月1日
20．注册会计师出具审计报告时，应该省略责任段的审计意见情形是（ ）12-284 A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．无法表示意见 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分) 21．在20世纪初，审计应具有的特点包括（ ）1-47
A．审计对象扩大到资产负债表 B．审计目的主要是判断信用状况
C．审计报告使用人只有股东 D．审计范围扩大到内部控制测试 E．全面推行风险导向审计 22．根据《注册会计师鉴证业务基本准则》，注册会计师鉴证业务要素包括（ ）3-80 A．三方关系 B．鉴证对象
C．标准 D．证据和鉴证报告 E．质量控制
23．注册会计师在审计结束阶段，需要汇总尚未更正的错报包括（ ）4-111 A．对事实的错报 B．涉及主观决策的错报
C．推断的错报 D．尚未取证的错报 E．财务预算存在的执行偏差 24．下列关于审计重要性的表述，错误的有（ ）4-106
A．重要性要从会计信息使用者角度来看 B．重要性只包括数量上的错误
C．不同的企业重要性不同 D．同一企业不同时间重要性应当一致 E．财务报告存在的差错都重要 25．在审计过程中，注册会计师应该通过一定的审计程序获取审计证据，这些审计程序按目的分类包括（ ）5-129 A．风险评估程序 B．实地盘点
C．控制测试 D．实质性测试 E．承接审计业务 26．内部控制的要素包括（ ）6-142 A．控制环境 B．分析程序
C．信息系统与沟通 D．控制活动 E．对控制的监督
27．下列各项中，属于保证所有销售交易均已登记入账(完整性)的内部控制的有（ ）7-166
A．在发货前，顾客的赊购已经被授权批准 B．发运凭证(或提货单)均经事先编号并已经登记入账 C．销售发票均经事先编号并已登记入账 D．由独立人员对销售发票的编制做内部核查 E．对资产减值准备进行复核
28．在资产负债表日前，注册会计师最可能执行的审计程序有（ ）教材中无标准答案
A．测试现金内部控制 B．对购货业务进行交易测试
C．审查或有事项 D．查找未入账的应付账款 E．整理审计档案
29．在对财务报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目有（ ）教材中无标准答案 A．预付款项 B．短期借款 C．应付账款 D．管理费用 E．应收账款
30．注册会计师最终的审计结果要在审计报告中得到反映，审计报告的作用主要有（ ）12-269 A．监督被审计单位是否存在错误与舞弊 B．鉴证被审计单位的会计报表是否公允表述 C．证明注册会计师的业务成果 D．保护利益关系人的合法权益 E．维护公司管理当局的利益
第二部分非选择题
三、名词解释题(本大题共2小题，每小题2分，共4分)
31．特别风险6-146
32．普通过失3-92
四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 33．简述各类交易和事项相关的认定。4-100 34． 简述查找未入账的应付账款的方法。8-190
五、论述题(本大题共1小题，共10分)
35．注册会计师在对ABC公司财务报表审计的过程中，收集到下列审计证据：5-126 (1)销售发票与购货发票；
(2)审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；
(3)审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录； (4)银行存款函证回函与银行对账单；
(5)客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。
要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠，并说明理由。
（1） 购货发票更为可靠。因为购货发票是外部证据，虚构的可能性小，证明力更强。
（2） 审计人员监盘存货的记录更为可靠，因为审计人员监盘记录是注册会计师亲自参与取得的，说服力更强，
而客户自编的存货盘点表是内部证据，虚假的可能性更大。
（3） 审计人员收回的应收账款函证更为可靠。因为函证是回函既是外部证据，又是注册会计师亲自收集的证据，
证明力更强，而询问客户应收账款负责人的记录是一种口头证据，反映的是个人观点，而且是内部证据，证明力较差。
（4） 银行存款函证回函更为可靠。因为回函既是外部证据，又是注册会计师亲自收集的证据，证明力更强，而
银行对账单虽然是外部证据，但由于先由被审计单位收到，有篡改或伪造的可能性，不能充分相信。
（5） 注册会计师编制的账户核对表更为可靠。因为是注册会计师亲自动手整理出来的，而客户账簿记录属于内
部证据，未经审计不能予以信赖。
六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)
36．A会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的财务报表。注册会计师了解和测试了应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。注册会计师取得2010年12月31日应收账款明细表，并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，并将与函证结果相关的重要异常情况汇总于题36表：
要求：针对上述各种异常情况，说明注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?7-172 （1） 对于甲公司，回函说贷款已于年底支付，应当实施的审计程序是：
①询问当事人；
②审查银行对账单和银行日记账，看有无进账记录； ③必要时再到银行查阅相关资料。
（2） 对于乙公司，对方说货物因质量原因退货，应当实施的审计程序是： ①审查退验收记录，看货物是否入库； ②对退回的货物进行盘点验证其是否存在； ③询问有关人员。
（3） 对于丙公司，对方说代销的货物还未销售，应当实施的审计程序是： ①审查委托代销合同，明确双方的责任和义务； ②分析货物没有销售的原因，加快促销；
③必要时到代销单位对货物的数量和质量进行盘点。 （4） 对于丁公司，应当实施的审计程序是： ①重新核实地址，重新寄发询证函；
②审查销售有关的凭证，如销售发票、发货单、销售单等。 ③采用其他方式与对方联系，如电话、电子邮件等。
37．注册会计师在对x公司2010年12月31日的银行存款进行审查时，查得银行存款日记账余额为58000元，银行对账单余额为60540元，并发现以下情况：11-260
(1)银行从企业中扣除借款利息980元，企业未入账；
(2)企业12月28日开出转账支票一张，金额4280元，银行未入账； (3)企业12月29日收到企业的外地汇款2500元，企业未入账； (4)企业12月29日存人转账支票一张3260元，银行未人账；
(5)银行对账单上发现12月20日收入支票一张、12月23日付出支票一张，金额均为 12000元，企业银行存款日记账上无此记录。
要求：(1)编制银行存款余额调节表：
户别：X公司 币别：人民币 银行对账单余额（2010年12月31日） 60540
1） 加：企业已收、银行未入账时收入 存入现金
存入支票 3260 2） 减：企业已付、银行未入账支出
①开出现金支票
②开出转账支票 4280
调整后银行对账单余额 59520 银行日记账金额（2010年12月31日） 58000 3） 加：银行已收、企业未入账收入
①外地汇来货款 2500 ②收入支票 12000 4） 减：银行已付、企业未入账支出
①借款利息 980 ②开出支票 12000
调整后银行日记账余额 59520 经办会计人员：（签字） 会计主管：（签字）
(2)指出其中可能存在的问题。 ①个人贪污、挪用货款；
②管理当局隐瞒收入、偷漏税收； ③出借银行账户。
38．z公司2010年的销售额为1500万元，净利为280万元，资产总额为2000万元。注册会计师在对该公司的2010
年度报表审计时，发现了以下问题：
(1)资产负债表应收账款项目金额为900万元，应收账款总账为借方余额900万元，而 应收账款明细账中有三家客户的余额为贷方余额，分别为50万元、60万元和90万 元，该企业没有预收账款项目；
(2)设备修理费5000元记作12月份的费用，而发票上注明为11月份修理； (3)审计人员清点现金，发现短缺600元；
(4)该公司长期借款12月份应计利息10万元尚未入账；
(5)该公司在建的一项固定资产价值500万元，估计使用年限10年，已于2010年6月 完工并交付管理部门使用，但该公司的“在建工程”账户并未立即结转至“固定资 产”账户，6月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出50万元，记入“在建工 程”账户。
要求：(1)注册会计师对以上问题应采取何种对策?如果需要的话，请编制相应的调整 或重分类分录；7-10章综合
对策
①三个应收账款明细账的贷方余额合计为200万元，属于重大金额，应编制重分类分录将其列入负债类“预收账款”项目：
借：应收账款 200万元 贷：预收账款 200万元
②对会计报表整体无影响，不进行调整； ③600元现金短缺金额不大，要求出纳垫赔
④应编制调整分录，并相应调整有关的表表项目： 借：财务费用 10万元 贷：长期借款 10万元
⑤固定资产已完工投入使用即应入账，并计提相应的折旧，其借款利息应列入财务费用。 应编制调整分录：
⑥借：固定资产 500万元 贷：在建工程 500万元 ⑦借：管理费用 25万元
贷：固定资产—累计折旧 25万元 ⑧借：财务费用 50万元 贷：在建工程 50万元
(2)2010年12月31日的资产负债表上，“应收账款”项目的数额应该是多少? 在资产负债表上“应收账款”项目金额应为1100万元
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