2011年1月高等教育自学考试高级财务会计 - 试题及答案

相关税费。

要求：根据上述经济业务做出相关会计分录。

解：（1）借：银行存款——美元户（USD 10 000×7） 70 000

贷：实收资本 70 000 （2 分） 【评分细则】单个科目名称、金额、方向同时正确可给1分。 （2）借：材料采购——自营进口 162500

贷：应付账款—美元户（USD25000×6.5） 162500 （2分）

【评分细则】单个科目名称、金额、方向同时正确可给1分。“材料采购”也可写成“在途物资”。 （3）借：银行存款—美元户（USD 20 000×6.6） 132000

财务费用 6000

贷：应付账款—人民币 138 000 （3分） （4）借：应收账款—美元户（USD 10 000×6.8） 68000

贷：主要业务收入 68000 （3分）

34.甲企业2008年发生亏损4 000 000元，预计未来五年能获得足够的应纳税所得额来弥补亏损。假设2009年至2011年应纳税所得额分别为：1 000 000元、2 000 000元、 2 500 000元。甲企业适用的所得税税率为25％，已与税务部门沟通可以在5年内用应纳税所得额弥补亏损，且无其他暂时性差异。 要求：根据上述业务编制甲企业2008年可抵扣亏损对当年及以后各年所得税影响的会计分录。

解：2008年末：

借：递延所得税资产 1000000

贷：所得税费用——递延所得税费用 1000000 （3分） 2009年末：

借：所得税费用——递延所得税费用 250000

贷：递延所得税资产 250000 （2分） 2010年末：

借：所得税费用——递延所得税费用 500000

贷：递延所得税资产 500000 （2分） 2011年末：

借：所得税费用——递延所得税费用 625000

贷：递延所得税资产 250000

应交税费——应交所得税 375000 （3分）

35.甲公司2007年12月31日将一台账面价值3 000 000元、已提折旧1 000 000元的生产设备按2 500 000元的价格销售给乙公司，出售价款当日存入银行。同时与乙公司签订了一份融资租赁合同将该生产设备租回，租赁期为5年，未实现售后租回损益按平均年限法分5年摊销。假设不考虑相关税费。 要求： (1)计算未实现售后租回损益。

(2)编制出售设备的会计分录。

5

(3)编制收到出售设备价款的会计分录。

(4)编制2008年末分摊未实现售后租回损益的会计分录。

解：（1）未实现售后租回损益=2500000－（3000000－1000000）=500000（元）（2分） （2）出售设备的会计分录：

借：固定资产清理 2000000 累计折旧 1000000

贷：固定资产 3000000 （2分） （3）收到出售设备价款的会计分录： 借：银行存款 2500000

贷：固定资产清理 2000000

递延收益—未实现售后租回损益 500000 （3分）

（4）2008年末分摊未实现售后租回损益的会计分录： 借：递延收益—未实现售后租回损益 100000

贷：制造费用 100000 （3分）

36.2008年12月31日，甲公司以1 100 000元购入乙公司70％的股权(该合并为非同一控制下的企业合并)，另以银行存款支付合并过程中各项直接费用13 000元。控制权取得日乙公司可辨认净资产的公允价值等于账面价值。控制权取得日前甲公司、乙公司资产负债表如下：

资产负债表

2008年12月31日 单位：元 项 目 银行存款 存货 固定资产 资产合计 短期借款 长期借款 负债小计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益小计 负债与所有者权益合计 甲公司 乙公司 2 000 000 l 950 000 4200 000 8 150 000 l 000 000 3 400 000 4400 000 2 000 000 900 000 550 000 300 000 3 750 000 8 150 000 900 000 970 000 1 000 000 2 870 000 680 000 600 000 l 280 000 800 000 400 000 200 000 190 000 1 590 000 2 870 000 要求：(1)编制甲公司2008年12月31日购买乙公司股权的会计分录。

6

(2)编制甲公司控制权取得日合并工作底稿中的抵销分录。

(3)计算甲公司合并资产负债表中“资产”、“负债”和“少数股东权益”项目的金额。 解：

（1）借：长期股权投资 1113000

贷：银行存款 1113000 （3分） （2）借：股本 800000 资本公积 400000 盈余公积 200000 未分配利润 190000

贷：长期股权投资 1113000

少数股东权益 477000 （3分）

（3）资产=8150000－1113000＋2870000=9907000（元） （2分） 负债=4400000＋1280000=5680000（元） （1分）

少数股东权益=1590000×30%=477000（元） （1分）

37.2008年1月1日，甲公司以一台账面价值为2 000 000元的全新设备吸收合并乙公司。假设合并前，甲、乙公司同为丙集团的子公司，合并当日已办妥有关资产转移及股权转让手续，不考虑其他因素的影响。合并交易发生前，双方的资产负债表如下：

资产负债表

2008年1月1日 金额：元 项目 银行存款 应收账款 存货 固定资产 无形资产 资产合计 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 甲公司账面价值 900 000 500 000 800 000 4 180 000 6 380 000 1 650 000 2 100 000 3 750 000 l 630 000 300 000 200 000 500 000 2 630 000 7

乙公司账面价值 300 000 500 000 700 000 1 800 000 200 000 3 500 000 900 000 l 000 000 1 900 000 1 150 000 100 000 150 000 200 000 l 600 000 乙公司公允价值 300 000 400 000 600 000 2200 000 200 000 3 700 000 900 000 1 000 000 1 900 000 1 800 000 负债与所有者权益合计 6 380 000 3 500 000 3 700 000 要求：(1)编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录。

(2)计算甲公司合并后的净资产及股本、资本公积、盈余公积和未分配利润金额。

解：(1)借：银行存款 300 000

应收账款 500 000 存货 700 000 固定资产 1 800 000 无形资产 200 000 资本公积 400 000 贷：应付账款 900 000

长期借款 100 000 固定资产 2 000 000

(2)甲公司合并后的净资产=6 380 000-400 000=5 980 000 股本=1 630 000

资本公积=300 000-400 000=-100 000 盈余公积=200 000 未分配利润=500 000

关于201101试卷出题的章节分析表 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章

单项选择题（20） 1题（1） 1题（1） 2题（2） 1题（1） 2题（2） 2题（2） 1题（1） 2题（2） 2题（2） 2题（2） 2题（2） 2题（2） 多项选择题（20） 简答题（10） 核算题（50） 1题（2） 1题（2） 1题（2） 1题（2） 1题（2） 1题（2） 1题（2） 2题（4） 1题（2） 1题（5） 1题（5） 1题（10） 1题（10） 1题（10） 1题（10） 1题（10） 分值 14分 13分 3分 13分 7分 14分 11分 4分 11分 2分 2分 4分 8