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哈尔滨商业大学德强商务学院毕业论文（设计）

目 录

摘 要 .....................................................................................................................................I Abstract ...................................................................................................................................... II 目 录 .....................................................................................................................................I 1 绪 论 .............................................................................................................................. 1

1.1 研究的目的和意义 ................................................................................................... 1

1.1.1 研究的目的 .................................................................................................... 1 1.1.2 研究的意义 .................................................................................................... 1 1.2 国内外研究现状 ....................................................................................................... 1

1.2.1 国内研究现状 ................................................................................................ 1 1.2.2 国外研究现状 ................................................................................................ 1 1.3 研究内容及方法 ....................................................................................................... 2

1.3.1 研究的内容 .................................................................................................... 2 1.3.2 研究的方法 .................................................................................................... 2

2 国有企业治理结构及内部审计的概述 .............................................................................. 3

2.1 治理结构的相关概述 ............................................................................................... 3

2.1.1 治理结构的定义 ............................................................................................ 3 2.1.2 治理结构的主要职责 .................................................................................... 3 2.2 内部审计的相关概述 ............................................................................................... 3

2.2.1 内部审计的含义 ............................................................................................ 3 2.2.2 内部审计的特点 ............................................................................................ 4 2.2.3 内部审计的职能 ............................................................................................ 4 2.2.4 内部审计的作用 ............................................................................................ 4

3 国有企业治理中内部审计存在的问题分析 ...................................................................... 6

3.1 国有企业治理结构不合理 ....................................................................................... 6

3.1.1 股权过分集中 ................................................................................................ 6 3.1.2 董事会结构失衡 ............................................................................................ 6 3.1.3 监事会缺乏独立行监督失效 ........................................................................ 6 3.1.4 激励机制不完善 ............................................................................................ 6 3.2 内部审计范围狭窄 ................................................................................................... 7 3.3 内部审计组织模式不合理 ....................................................................................... 7 3.4 内部审计人员整体素质偏低 ................................................................................... 7 4 改进企业治理及治理结构中内部审计的措施 .................................................................. 9

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4.1 完善企业治理结构 ................................................................................................... 9

4.1.1 优化国有企业的股权结构 ............................................................................ 9 4.1.2 重新界定董事会职能 .................................................................................... 9 4.1.3 正确界定董事会与经理的职权 .................................................................... 9 4.1.4 转变激励方式 .............................................................................................. 10 4.2 树立内部审计人性化服务理念 ............................................................................. 10 4.3 推行能动式双轨报告关系的内部审计组织模式 ................................................. 11 4.4 提高内部审计队伍整体素质 ................................................................................. 11

4.4.1 提升内部审计人员自身素质 ...................................................................... 11 4.4.2 优化内部审计人员结构 .............................................................................. 12

5 案例分析 ............................................................................................................................ 13

5.1 案例背景 ................................................................................................................. 13 5.2 案例分析 ................................................................................................................. 13 5.3 案例启示 ................................................................................................................. 14 结 论 .................................................................................................................................. 15 参考文献 .................................................................................................................................. 16 致 谢 .................................................................................................................................. 17 附 录 .................................................................................................................................. 18

II

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1 绪 论

1.1 研究的目的和意义

1.1.1 研究的目的

随着企业制度、经营战略、经营性质、市场竞争等外部环境的不断变化，建立健全企业治理结构是深化国企改革的一项重要任务。作为企业治理的重要组成部分之一的内部审计在国企改革的浪潮中遇到了前所未有的发展契机，其重要作用也在日益凸显。但目前企业内部审计存在诸多问题，制约了其在企业治理中作用的有效发挥。因此，文章从企业治理的角度分析国有企业内部审计目前存在的问题以及完善的措施，使其能更好地为企业治理服务。 1.1.2 研究的意义

国有企业治理方面存在较多缺陷，如股权结构不合理、董事会的功能得不到有效发挥、信息披露的质量不高等等。这些缺陷存在的原因是多方面的，其中董事会和高级管理层之间信息不对称是这些缺陷存在最为重要的原因之一。作为企业治理的重要组成部分之一，内部审计可以有效地缓解董事会和高级管理层之间的信息不对称。文章通过对企业治理中企业内部审计的系统研究，强化内部审计在企业治理中的作用，使内部审计形成一种约束机制弥补企业治理的缺陷，提高企业治理效果。

1.2 国内外研究现状

1.2.1 国内研究现状

随着国内企业市场环境尤其是法律环境的逐步改善，国内关于治理结构及内部审计相关专业领域的研究也不断出现，为内部审计如何在企业治理中适当定位并实现提供了指南：时现（2009）指出，现代内部审计要对企业治理程序进行改善，其实现方式是开展战略审计[1]。白宪生（2008）总结了为企业增加价值的业务审计[2]。阎红玉（2009）指出内部审计促进企业价值增值四种途径[3]。瞿曲（2010）在博士论文中指出内部审计是确保受托责任履行的一种内部治理机制，两者的共同理论基础是受托责任理论，其也可以看做是委托代理理论的子领域[4]。 1.2.2 国外研究现状

世界范围内的治理改革使内部审计成了关注焦点。对于企业治理与内部审计的关系，学者也对其做出了论述。JamesRoth（2009）确定了帮助内部审计人员更好地为组织增加价值的四个因素[5]。.Rittenberg，Flesher and Zanzing（2009）等学者研究都暗示内审人员应当且能够在咨询和提供独立性评价方面取得适当的平衡[6]。Hermanson and Rittenberg（2010）指出，在公司治理层面，管理层和审计委员会对内部审计存在的竞争性需求：“管理层要求内审人员以广泛的业务技术为基础，提供确认和咨询服务，关注风险、评价经营效率并激励组织行为。”黄秋菊（2010）运用问卷调查的方法收集数据，

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主要针对国内公司中管理层、董事会（或审计委员会）对内部审计服务需求的差别提出相应的研究假设，实验检验出两个基本治理主体对内部审计服务的不同需求状况，分析其产生现状的原因并且提出相应改进完善的建议[7]。

1.3 研究内容及方法

1.3.1 研究的内容

第一章是绪论，阐述了文章研究的目的和意义，对企业治理结构中内部审计的国内外相关文献进行了综述。

第二章是对国内国有企业治理结构及内部审计的概述，是全文的铺垫。 第三章主要是指出了国有企业治理结构及治理结构中内部审计存在的问题。 第四章根据上述现状和分析的原因提出了从国有企业改革中完善内部审计的措施。 第五章案例分析，通过案例分析，最后得出本文的结论：内部审计对国有企业的治理具有重要的作用，要加大对内部审计的重视程度，充分发挥内部审计的作用。 1.3.2 研究的方法

文章的研究方法是以现代经济学理论和企业理论为指导，借鉴国外最新研究成果前沿理论，从企业治理结构及治理结构中内部审计存在问题来深入分析企业治理结构中内部审计，并提出完善企业治理结构中内部审计的措施，用武钢案例分析进一步证明文章的中心研究思想。

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