全面预算例题
宏祥机械制造有限公司是一家以加工定制零件为主业的小型机械加工企业。凭着质优价廉的产品和良好的信誉，宏祥公司深得几家大型机械制造商的青睐。2006年底，宏祥公司接到了一单大生意，2007年全年为公司的一位老客户——某大型机械制造商生产4600件某种专用备件。宏祥公司的经理估计，如果接下这份订单，公司将再无剩余生产能力生产其他产品。
根据合同规定，该专用备件的价格是每件1200元，宏祥公司需按季度向客户交货，四个季度的供货量分别为800件、1100件、1500件和1200件。合同规定的付款方式为：各季度的货款应在当季支付60％，其余40％在下季付讫。目前，该客户尚欠宏祥公司50万元货款，预计将在2007年第一季度付清。
宏祥公司2007年度销售预算
季 度 预计销售量（件） 预计单价 第1季度 800 1,200 第2季度 1,100 1,200 1,320,00销售收入（元） 960,000 0 预计现金收入 期初应收账款 第1季度 第2季度 500,000 576,000 384,000 792,000 528,000 0 0 （单位：元） 500,000 960,000 第3季度 1,500 1,200 1,800,00第4季度 1,200 1,200 1,440,005,520,000 全年 4,600 1,200 1,320,000 1
1,080,00第3季度 0 第4季度 1,076,00现金收入合计 0 0 0 0 （单位：元） 500,000 5,520,000 5,444,000 576,000 1,176,00 1,608,00864,000 1,584,005,444,000 864,000 720,000 1,800,000 预计年末应收账款 期初应收账款 加：预计全年销售收入 减：预计全年收回货款 期末应收账款
宏祥公司预计，为保证供货的连续性，预算期内各季度的期末产品库存量应达到下期销售量的20％。同时，根据与客户的长期合作关系来看，公司预算年末的产品库存量应维持和年初相一致的水平，大约为200件左右，能够保证及时为客户供货。据此，宏祥公司编制2007年度生产预算如下：
宏祥公司2007年度生产预算
季 度 预计销售量（件） 加：预计期末产品存货 减：预计期初产品存货 预计生产量
第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 800 220 200 820 1100 300 220 1180 2
全年 4600 200 200 4600 1500 240 300 1440 1200 200 240 1160
宏祥公司生产该备件主要使用一种合金材料。根据以往的加工经验来看，平均每件产品需用料5公斤。这种合金材料一直由公司以每公斤200元的价格跟一位长期合作的供应商定购，并且双方约定，购货款在购货当季和下季各付一半。目前，宏祥公司尚欠该供应商货款400,000元，预计将在2007年第一季度付清。公司为保证生产的连续性，规定预算期内各期末的材料库存量应达到下期生产需要量的10％，同时规定各年末的预计材料库存应维持在600公斤左右。据此，宏祥公司编制2007年度直接材料预算如下：
宏祥公司2007年度直接材料预算
季 度 预计生产量（件） 单位产品材料用量（千克） 生产需用量 加：预计期末材料存货 减：预计期初材料存货 预计材料采购量 材料单价（元/公斤） 预计采购金额 第1季度 820 5 4,100 590 600 4,090 200 第2季度 1,180 5 5,900 720 590 6,030 200 第3季度 1,440 5 7,200 580 720 7,060 200 第4季度 1,160 5 5,800 600 580 5,820 200 全年 4,600 5 23,000 600 600 23,000 200 818,000 1,206,000 1,412,000 1,164,000 4,600,000 预计现金支出 （单位：元） 603,000 400,000 818,000 期初应付账款 第1季度 第2季度 400,000 409,000 409,000 603,000 1,206,000 3
第3季度 第4季度 合 计 706,000 706,000 1,412,000 582,000 582,000 809,000 1,012,000 1,309,000 1,288,000 4,418,000 预计年末应付账款 （单位：元） 400,000 4,600,000 4,418,000 582,000 期初应付账款 加：预计全年采购金额 减：预计全年支付货款 期末应付账款 宏祥公司根据以往的加工经验预计，生产一件备件大约需要7个工时。而依据公司与工人签订的劳动合同规定，每工时需要支付工人工资10元。据此，宏祥公司2007年度的直接人工预算可编制如下：
宏祥公司2007年度直接人工预算
季 度 预计生产量（件） 单位产品工时（小时） 人工总工时 每小时人工成本（元） 人工总成本
第1季度 820 7 5,740 10 57,400 第2季度 1,180 7 8,260 10 82,600 第3季度 1,440 7 10,080 10 100,800 第4季度 1,160 7 8,120 10 81,200 全年 4,600 7 32,200 10 322,000 宏祥公司根据以往的生产经验估计，公司下年度可能会发生以下几项制造费
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