用：辅助材料与水电费为变动费用，每工时的开支额分别是3元和2元；车间管理人员工资和设备折旧费为固定费用，估计每季度的开支总额分别为10,000元和15,250元；设备维护费为混合成本，每季度要进行一次基本维护，费用大约为15,000元，日常维护费用则与开工时数有关，估计每工时的维护费约为2元。据此，宏祥公司可编制制造费用预算如下：
宏祥公司2007年度制造费用预算
季 度 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年 变动制造费用 人工总工时 5,740 8,260 10,080 8,120 32,200 辅助材料（3元/工时） 17,220 水电费（2元/工时） 11,480 设备维护费（2元/工时） 11,480 合 计 40,180 24,780 30,240 24,360 96,600 16,520 20,160 16,240 64,400 16,520 20,160 16,240 64,400 57,820 70,560 56,840 225,400 固定制造费用 管理人员工资 设备折旧费 设备维护费 合 计 10,000 15,250 15,000 40,250 10,000 10,000 10,000 40,000 15,250 15,250 15,250 61,000 15,000 15,000 15,000 60,000 40,250 40,250 40,250 161,000 （单位：元） 预计现金支出 变动制造费用合计 40,180 57,820 70,560 56,840 225,400 5
固定制造费用合计 减：设备折旧费 现金支出额
40,250 15,250 65,180 40,250 40,250 40,250 161,000 15,250 15,250 15,250 61,000 82,820 95,560 81,840 325,400 宏祥公司依据直接材料、直接人工、制造费用三项预算，结合2007年度预计销售量和期末产品库存量情况，可编制2007年度产品成本预算如下：
宏祥公司2007年度产品成本预算
单位产品成本 成本项目 每公斤或 投入量 每小时 直接材料 直接人工 变动制造费用 固定制造费用 合 计
200 10 7 5 — 5 7 7 7 — 1000 70 49 35 1154 成本 件） 4,600,000 322,000 225,400 161,000 5,308,400 200,000 14,000 9,800 7,000 230,800 生产成本 期末存货 （4600(200件) 件） 4,600,000 322,000 225,400 161,000 5,308,400 （4600销售成本 宏祥公司预计2007年度的销售费用只有运输费一项，按照与运输公司的合同约定，每季度支付13,000元运费；管理费用包括管理人员工资、办公费和房租三项，均属于固定成本，每季开支额分别为6,000元4,000元和10,000元。据此，宏祥公司可编制销售及管理费用预算如下：
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宏祥公司2007年度销售及管理费用预算
季 度 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 销售费用 运输费 13,000 13,000 管理费用 管理人员工资 办公费 房租 合 计
6,000 4,000 10,000 33,000 6,000 4,000 10,000 33,000 6,000 4,000 10,000 33,000 6,000 4,000 10,000 24,000 16,000 40,000 13,000 13,000 52,000 全年 33,000 132,000 宏祥公司财务部门根据公司的经营特点和现金流转状况，确定公司的最佳现金持有量是10000元。当预计现金收支净额不足10000元时，通过变现有价证券及申请短期银行借款来补足；预计现金收支净额超过10000元时，超出部分用于归还借款和购入有价证券。宏祥公司估计，2007年初公司大约会有23000元左右的有价证券储备。此外，公司已和银行商定了为期1年的信贷额度，公司随时可按6％的年利率向银行借款，借款为1000元的整数倍。
除了日常经营活动所引起的各项现金收支外，宏祥公司估计2007年还会发生如下现金支付业务：
1．公司的一台专用机床必须在一季度更新，预计需要支出购置及安装等费用共计130000元。
2．公司将在2007年初向股东派发2006年度的现金股利20000元。
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3．估计公司每个季度需要缴纳所得税款5600元。 根据这些资料，宏祥公司可编制现金预算如下：
宏祥公司2007年度销售及管理费用预算
季 度 期初现金余额 第1季度 10,000 第2季度 10,820 第3季度 10,800 第4季度 10,650 全年 10,000 8
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