2019年《审计学》复习题

《审计学》复习题

一、填空题（每空0.5分，共10分）

1、审计按主体不同可以分为： 、 、 。

2、审计证据按其外形特征可以分为：实物证据、 、 和 。 3、重要性与审计风险之间成 ；重要性水平与所需要的审计证据成 ；审计风险与所需要的审计证据成 ，审计风险水平越高，就要执行更多的 ，获取更多的 以降低 。 4、控制测试是指注册会计师对 而实施的测试。包括 和 。 5、《中国注册会计师审计准则》规定，注册会计师可根据审计结论，在财务报表

审计中出具

或非标准审计报告。非标准审计报告有分

为： 、 、

和 的审计报告。 二、名词解释（每题4分，共20分）

1、政府审计： 2、函证： 3、审计工作底稿： 4、审计风险： 5、内部控制：

三、简答题（每题6分，共30分）

1、审计计划阶段的工作主要包括哪些内容？ 2、简述管理层认定的内容。

3、简述审计工作底稿的三级复核制度。 4、简述库存现金实质性程序。

5简述注册会计师法律责任产生的原因及注册会计师如何防范法律诉讼。 四、案例分析题（第1题10分，第二题15分，共25分）

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1、王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营2年期结束之后，他请了当地一家会计师事务会对其经营期内的财务报表进行了审计。该会计师事务所经过审计，出具了无保留意见的审计报告，即认为该公司在承包经营期内的财务报表已公允地反映其财务状况。不久，检察机关接到举报，有人反映王学民在承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自收受回扣，侵吞国家财产。为此，检察机关传询了王学民。王学民到了检察机关后，手持会计师事务所的审计报告，振振有词地说：“会计师事务所已出具了审计报告，证明我没有经济问题。如果不信，你们可以去问注册会计师。” 请问：

（1）王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？

（2）如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？

2、2007年12月31日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论，得知存货中可能存在不少无法出售的变质产品。对此，小张对存货进行实地抽点，并比较库存量与最近销量，抽点结果表明，存货数量合理，收发亦较为有序，由于该产品技术含量较高，小张无法鉴别出存货中是否有变质产品。于是，他不得不询问该公司的存货部高级主管，高级主管的答复是，该产品无质量问题。

小张在盘点工作结束后，开始编制工作底稿，在备注中，小张将听说有变质产品的事填入其中，并建议在下阶段的存货审计程序中，应特别注意是否存在变质产品。王玲在复核工作底稿时，再一将次向小张详细了解存货盘点情况，特别是有关变质产品的情况。对此，还特别对当时议论此事的工人进行询问，但这些工人矢口否认了此事。于是，王玲与存货部高级主管商讨后，得出结论，认为“存货价值公允且均可出售”，底稿复核后，王玲在备注册栏后填定写了“变质产品问题经核尚无证据，但下次审计时应加以考虑”由于广生公司总经理抱怨王玲前几次出具了有保留意见的审计报告，使得他们贷款遇到了不少麻烦，审计结束后，注册会计师王玲对该年的财务报表出具了无保留意见的审计报告。

两个月后，广生公司资金周转不灵，主要是存货中存在大量的变质产品无法

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出售，致使到期的银行贷款无法偿还，银行拟向会计师事物所索赔，认为注册会计师在审核存货时，具有重大过失，债权人在法庭上出示了王玲的工作底稿，认为注册会计师明知存货高估，但迫于总经理的压力，没有揭示财务报表中存在问题，因此，应该承担银行的贷款损失。 请问：

（1）引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？ （2）注册会计师王玲是否已尽到了责任？

（3）对于银行的指控，这些工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场？

（4）银行的指控是否具有充分证据？请说明理由。

五、论述题（15分）

论述注册会计师执业准则体系的特点和作用。

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一、填空题（每空0.5分，共10分）

1、审计按内容话目的不同可以分为： 、 、 ；审计按审计范围分类，可分为： 、 、 2、审计风险= × ，根据该审计风险模型，注册会计师在实施审计程序时，应当评估 ，并根据评估结果设计和实施进一步 ，以控制 。 3、函证的证据属于 ，可靠性 ，所以在 审计时通常应实施函证这一审计程序。函证的方式分为 和 。 4、根据《中国注册会计师审计准则1501-审计报告》的规定，审计报告应当包括下列要素：标题、收件人、 、 、 、 、注册会计师的签名和盖章以及会计师事务所的名称、地址、盖章及报告日期。 二、名词解释（每题4分，共20分） 1、审计

2、绩效审计

3、环境证据

4、审计工作底稿

5、管理建议书

三、简答题（每题6分，共30分） 1、审计的职能和作用是什么？

2、如何理解审计证据的适当性？

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3、内部控制划分为哪些要素？

4、无保留意见审计报告的条件是什么？

5、注册注册会计师执业准则体系的特点和作用

四、案例分析题（第1题12分，第二题13分，共25分）

1、X银行拟公开发行股票，委托ABC会计事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度的会计报表。双方于2001年底签订审计业务约定书。 假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：

(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50％的审计费用，剩余50％视股票能否上市决定是否支付。 (2)2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款条件和程序，向X银行以抵押贷款方式借款元，用于购置办公用房。 (3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事。 (4)审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理。 (5)审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表。

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