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【解析】在细节测试中，注册会计师根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元抽样单位可能时一个账户余额（选项A）、一笔交易（选项D）或交易中的一个记录（选项B），甚至是每个货币单元（选项C）。

【知识点】样本设计阶段——定义抽样单元（细节测试）。

6.下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（）。 A.针对接受或保持客户关系实施相应的质量控制程序 B.确定审计范围和项目组成员

C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致 D.评价遵守相关职业道德要求的情况 【答案】ACD

【解析】注册会计师应当开展下列初步业务活动：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（选项A）；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（选项D）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见（选项C）.

7.下列各项因素中，注册会计师在确定财务报表整体重要性时通常需要考虑的有（）。 A.被审计大内所处的生命周期 B.财务报表预期使用者的范围 C.被审计单位所处的行业和经济环境 D.以前年度是否存在审计调整 【答案】ABC

【解析】财务报表整体重要性由基准和百分比构成，选项A、C影响基准的确定，选项B影响百分比的确定，选项D无需考虑。

【知识点】财务报表整体的重要性

8.下列各项中，属于审计业务要素的有（）。

A.财务报表编制基础 B.审计报告 C.审计证据

D.审计业务的三方关系人 【答案】ABCD

【解析】审计业务要素包括审计业务的三方关系人（选项D）、财务报表、财务报表编制基础（选项A）、审计证据（选项C）和审计报告（选项B）.

【知识点】审计要素

9.下列审计程序中，注册会计师在所有审计业务中均应当实施的有() A.了解被审计单位的内部控制

B.在临近审计结束时，运用分析程序对财务报表进行总体复核 C.实施用作风险评估的分析程序 D.将财务报表与会计记录进行核对 【答案】ABCD

【解析】四个选项均属于在所有审计业务中应当实施的审计程序 【知识点】实质性程序

10.下列各项中，注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时应当考虑的有()。 A.风险是否涉及重大的关联方交易 B.风险是否与近期经济环境的重大变化相关 C.财务信息计量的主观程度 D.风险是否属于舞弊风险 【答案】ABCD

【解析】在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列事项： (1)风险是否属于舞弊风险(选项D)

(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特

别关注（选项B)

(3)交易的复杂程度

(4)风险是否涉及重大的关联方交易（选项A）

(5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性（选项C） (6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。 【知识点】特别风险

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