产业务如下：
（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为478万元，增值税为81.26万元，另发生运杂费2万元，款项均以银行存款支付。
（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为23万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。
（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费10万元，款项均以银行存款支付。
（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费10万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。
（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为20万元，预计总工时为2万小时。9月，B设备实际使用工时为200小时。
假定购入上述设备的增值税可以作为进项税额抵扣。除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：
（1）编制甲企业2014年1月20日购入A设备的会计分录。 （2）计算甲企业2014年2月A设备的折旧额并编制会计分录。 （3）编制甲企业2014年7月15日购入B设备的会计分录。
（4）编制甲企业2014年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。 （5）计算甲企业2014年9月B设备的折旧额并编制会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）
3.甲上市公司发生下列长期股权投资业务：
（1）2013年1月2日，购入乙公司股票1000万股，占乙公司有表决权股份的20％，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算。每股买入价10.5元，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元，另外支付相关税费10万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为50000万元。
（2）2013年3月15日，收到乙公司宣告分派的现金股利。 （3）2013年度，乙公司实现净利润2000万元。
（4）2014年2月15日，乙公司宣告分派2013年度股利，每股分派现金股利0.20元。
（5）2014年3月10日，甲上市公司收到乙公司分派的2013年度的现金股利。
（6）2015年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款10610万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。
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要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。 （“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
答案部分 一、单项选择题
1
[答案] A
[解析] 本题考核现金清查的核算。企业在进行现金清查中，发现多余的现金，批准处理前通过“待处理财产损溢”处理。属于无法查明原因的现金溢余，经批准后记入营业外收入。 2
[答案] A
[解析] 入账价值＝10 000×（10－0.1）＝99 000（元）。 3
[答案] C
[解析] 根据题意，期末企业应根据应收账款和其他应收款的余额计提坏账准备，所以本题中应计提的坏账准备为（700000＋100000）×5%－（－30000）＝70000（元）。 4
[答案] A
[解析] 借：应付职工薪酬 117000 贷：主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000 借：主营业务成本 75000 贷：库存商品 75000 5
[答案] A
[解析] 应记入“营业外支出”账户的金额＝16000＋2720－1500－200＝17020元。 6
[答案] C
[解析] 企业的留存收益包括两个：盈余公积与未分配利润，留存收益＝38＋32＝70（万元）。 7
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[答案] B 8
[答案] B
[解析] 出售该设备影响当期损益的金额＝30－（35－12）－2＝5（万元）。 9
[答案] C
[解析] 支付的其他与经营活动有关的现金＝管理费用6600－管理人员工资3300＋存货盘盈收益75－管理用无形资产摊销1260＝2115（万元）。 10
[答案] D
[解析] 8000＋8000×4％×1.5＝8480（万元） 11
[答案] A
[解析] 销售商品收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，广告宣传费计入销售费用，管理人员工资计入管理费用，借款利息费用计入财务费用，股票投资收益计入投资收益，处置固定资产取得的收益计入营业外收入，因违约支付的罚款计入到营业外支出。
因此该企业2009年的营业利润＝1 000-600-20-50-10+40-70+80=370（万元）。 12
[答案] B
[解析] 企业拥有并自行经营的旅馆，其持有目的主要是通过提供客房服务赚取的服务收入，所以该旅馆不确认投资性房地产。 13
[答案] C
[解析] 甲公司换入资产价值总额（不含增值税进项税）＝换出资产公允价值180＋应支付的增值税销项税额180×17％＋支付的补价14.9－可抵扣的增值税进项税额150×17％＝200（万元） 因此甲公司取得的B产品的入账价值＝200×[150/（150＋50）]＝150（万元）。 14
[答案] C
[解析] 方法一：2009年溢价摊销额＝2 000×5％－2 088.98×4％＝16.4408（万元），2009年12月31日账面价值＝2 088.98＋2 000×5％－16.4408＝2 172.54（万元）； 方法二：2009年12月31日账面价值＝2 088.98×（1＋4％）＝2 172.54（万元）。
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15
[答案] A
[解析] 注意这里要求计算的是一般借款的利息费用资本化金额，专门借款共2 000万元，2007年累计资产支出1 800万元，2008年支出的300万元中有200万元属于专门借款，一般借款占用100万元，故2008年第一季度一般借款利息费用应予资本化的金额＝100×6％×3/12＝1.5（万元）。
二、多项选择题
1
[答案] ABC
[解析] 2004年7月1日从银行借入期限为5年的长期借款，该项借款到2008年12月31日还有6个月的时间就要到期，则该项借款应填入2008年度资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。 2
[答案] BD
[解析] 罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收入核算的内容。固定资产的出租收入和销售原材料属于其他业务收入核算的内容。 3
[答案] BCD
[解析] 留存收益包括未分配利润与盈余公积，选项A属于资本公积不属于留存收益。 4
[答案] ABCD
[解析] 支付的车辆购置税是应该记入到固定资产的成本；支付的耕地占用税应计入在建工程，最终形成固定资产成本；进口物资的关税应计入进口物资的成本；对符合资本化条件的自营工程项目涉及的借款费用，在资产达到预定可使用状态前发生的借款利息，应将其计入在建工程成本，最终形成固定资产价值。 5
[答案] ABCD 6
[答案] ABCD
[解析] 企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的债券投资。 7
[答案] ABCD
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