审计报告

市场经济的双刃剑— —审计报告

一、审计报告概述

（一）审 计：审，仔细审阅；计，缜密核算。审计是由国家独立的专门机构和人员依法对被审计单位的财务状况、经营成果及遵守财经法纪等方面的情况所进行的监督活动，是综合评价被审计单位财务的真实性、合法性和效益性的活动。

（二）审计报告：是反映被审计单位的财务状况、经营成果及遵守同经法纪等方面的书面报告。

（三）审计内容：

1、财务收支审计； 2、厂长、经理承包离任审计 3、经济案件签定； 4、国有企业审计查证；

5、企业资产评估 6、经济往来、经济联合体中各种经济问题和纠纷的审计公证； 7、清理财产、债权债务、建账建制； 8、企业合并、转让、破产清算审计； 9、基本建设预算、决算审计；

10、企业（包括中外合资、合作及外商独资企业）的注册资本验证及年度检查验证； 11、经济效益审计。

二、 审计报告的种类：从不同的角度划分，可以将审计报告分为不同的种类，常见的有

以下两种。

（一） 按审计的内容分：财务审计报告、财经法纪审计报告、经济效益审计报告。 1、 财务审计报告：审查被审查单位的财务凭证、账簿、报表及产相关资料，财务收支

状况，账务处理状况，目的是确定这些资料是否真实可靠，财务收支是否合法，账务处理是否符合财务会计制度。

2、 财经法纪审计报告：对被审计单位或个人遵守财经法纪的情况进行评审，揭露有可

能存在的违法犯罪行为。

3、 经济效益审计报告：反映和评价被审计单位是否降低消耗而获得最大劳动成果的报

告，从而对被审计单位的财务工作提出合理化建议和积极的改进措施。 （二） 按审计范围分：分综合审计报告和专项审计报告。 三、审计报告的样式和写法：分详式和简式两种。

（一） 详式审计报告：一般分首部、正文、结尾和附件4部分（样式附后）。 （二） 简式审计报告：（样式附后）

四、审计报告的作用：指出弊端，规范企业的财务运作；提出建议，促进企业的良性发展。

××市审计局审计报告

被审单位：××轻工厂

审计目的：财经法纪审计、经济效益审计 审计范围：某年度第2季度财务收支及经济效益 审计起讫日期：××年10月2日—10月20日

根据审计局审字[2006]16号审计通知书，由审计人员陈××、王×、李×、张×， 陈××任组长组成审计小组，于10月2日驻厂进行审计。审计小组进厂后，听取了厂部及业务科室领导关于第2季度财务收支、经济效益情况的汇报，访问了有关业务主管部门的同志，查阅去年、本年度会计报表及同行业有关资料，拟定审计工作计划。将审计小组分成查帐、经营管理两组进行审计，并将审计调查的情况，及时编制“内部控制流程图”，登记“资料摘录或复制表”、“帐户审计记录稿”，并整理“审计工作底稿”。现将有关问题报告如下：

（一）被审计单位概况

该厂现有职工600人，固定资产400万元，流动资金100万元。有三个基本车间。分别生产甲、乙、丙三种产品，另设机修车间。厂部设置计财、劳工、生产、供销、总务、仓库等部门，附设一个门市部，经营自产产品。今年以来，该厂每月产值、利润指标超额完成计划，但品种、成本达不到计划要求，和同行比有较大差距（见附表），在生产、管理方面仍然有较大潜力。

（二）内部控制制度审计及评述

近年来该厂陆续制定了个部门的岗位责任制，并已成文印发。审计小组就会计基础工作、计划工作、仓库收发工作、产成品保管工作、设备及低值易耗品管理工作，作了调查测试，并绘成流程图，编制查询记录（见附件），发现该厂部分内控制度不够严格，相互牵制、监督不力，造成漏洞，更严重的是许多制度并无认真实施，形成有章不循、流于形式，岗位责任没有落实。

（三） 关于财经纪律的问题 1．漏税

4月份机修车间对外进行修理业务收入4500元，没有通过销售账户，漏交产品税135元。 ??（略） 2．数字不实

4月份，为给职工发过节费，以虚报夜班加班方式，每人发给加班费15元，全厂计9000元。 ??（略） 3．削价私分产品

经厂领导批准，以半价私分产品，减少销售收入27000元。 4．私设小金库

将废料、废品、旧包装物及展品出售收入18600元及外厂托培人员培训费600元不入账，由总务部自设“小金库”，支付各种宴会，招待费开支。

5．违反现金管理

10月5日突击检查出纳保管的现金，发现当日库存5000元，大大超过库存现金限额（限额500元）。6月15日采购员徐×自带现金8600元，外出采购。 6．滥支差旅费

××因公外出，绕道游玩，住高级宾馆，超标准支付车船费。招待、应酬费600元。 （四） 关于经济效益问题

1． 品种计划没有很好完成（略）。 2．

第2季度全员劳动生产率比去年增长60%是因为生产价高的丙产品所致，如

与同行先进企业对比，还有一定差距（略）。

3． 原材料利用率低，存在浪费现象，三种产品原材料单耗与同行业相比仍属较高

（略）。

4． 由于产品品种改变，原生产甲、乙产品机器设备利用率不高（略）。

5． 资金周转数为18天，比去年同期多了一天。经查主要有以下几个原因：（略）。 （五）评价和意见

从该厂第2季度财务收支及经济效益审计情况可以看出，该厂在完成产值、利润计划和为满足市场需要而开创新产品生产方面有一定成绩，但在企业经营思想、企业管理、财经纪律等方面仍存在一些问题。审计小组提出以下建议和处理意见： 1． 端正经营思想。

2． 严格企业管理，建立和健全有关管理制度。

3． 对漏税金额，应按调整表的要求，调整账户、报表记录，按规定补缴应缴的税金。 4． 严格财经纪律，严禁虚报冒领。

5． ×材料盘亏4000元，据反映与仓库管理员有关，因审计时间短，无法查清，建

议厂部组织力量，调查、落实。 6． 严格管理制度，保证产品质量。

审计小组组长：陈××

成 员：李×、张×、王× 二OO六年三月五日

附：1、内部控制流程图： 2、查询记录： 3、审计工作底稿：

① 资料摘录及附制表 ② 账户审计记录 4、计划完成情况和对比表： 5、审计调整表。（略）

2、简式审计报告的样式

__________审计报告

年 月 日（ ）字第 号

审计命令： 字第 号 签发日期： 年 月 日 单位名称： 地址： 被 审 单 主要业务： 位 情 况 内部管理组织： 审计目的： 审计范围： 审计起讫日期： 审计内容： 承办审计员： 审计机关主管： 审核： 拟稿： 内部控制制度的审计和评述： 审计中发现的问题： 审计评价及建议： 审计主管人员×××（签章） ×××（签章） 年 月 日 附：1、 图（表） 份 2、 记录 ??