我国中小企业应收账款管理中存在的问题及对策

示区、贵宾接待区、业务洽谈区、客户休息区、贵宾休息室、售后服务接待区和维修车间等功能区域，引进了长安福特最新监测、维修全套专用设备，为客户提供专业的售前售中售后服务。该公司在1999年8月注册成立，法人代表是郭福荣，目前拥有员工人数50人以上。

随着市场经济的不断发展，公司为了把市场做强做大，开始了销售模式的转变。其中，具有代表性的就是赊销模式，也由此产生应收账款管理上的诸多问题。那么，公司最强有力的挑战之一就是做好应收账款管理上的工作，明确公司成功发展的关键所在。 （二)公司应收账款管理的现状分析 1、相关财务指标分析

为了分析南京景山福联汽车服务有限公司应收账款的现状，本文结合了该公司的财务数据（数据来源于公司内部相关资料），选取了与应收账款相关的财务指标进行数据分析。财务指标选取应收账款、流动资产、总资产、流动负债、营业总收入和净利润六个指标。通过应收账款及营业总收入可以计算对应的应收账款周转率和应收账款回收期，然后利用这两个指标来判定南京景山福联汽车服务有限公司2015年一年的应收账款的健康状况。

表1

南京景山福联汽车服务有限公司应收账款有关财务指标

计量单位：元

季度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 应收账款 1619331.43 1798244.67 2363712.37 2524747.77 流动资产合计 26649896.97 34614778.25 22617740.90 25308870.43 资产总计 107065256.5 116826082.27 104496429.60 106875522.8 流动负债合计 31812760.11 29476054.05 16303858.61 18299693.35 营业总收入 净利润 7657031.09 6221824.71 7964708.66 236399.07 8811729.99 127413.36 9185779.43 -142328.35 资料来源：公司内部数据

通过表1的数据，对其进行标准化处理，计算对应的同比增长率，比较出该公司对应的财务指标增长情况，如表2所示。

表2

南京景山福联汽车服务有限公司财务指标同比增长率

计量单位：%

季度 应收账款 流动资产合计 资产总计 流动负债合计 营业总收入 净利润 7

第二季度 第三季度 第四季度 11.05 31.45 6.81 29.89 53.40 11.90 9.12 9.45 2.3 2.7 5.3 2.2 4.0 0.6 4.2 3.8 3.9 -1.7 数据来源：由表1数据整理得出 表3

应收账款占（流动）资产百分比表

计量单位：%

季度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 数据来源：由表1数据整理及公司内部数据得出

应收账款余额占资产总额 1.51 1.54 2.26 2.36 应收账款余额占流动资产总额 6.07 5.20 10.45 9.98 根据表中数据可知，公司应收账款逐季度上升，所占资产总额的比重不断增加，说明应收账款是该公司一项重要的资产之一。

根据表1 的数据可以计算出应收账款的周转率及对应的应收账款的回收期。 应收账款周转率=营业总收入/应收账款 应收账款的回收期=360/应收账款周转率 经计算得到如下表4的结果：

表4

南京景山福联汽车服务有限公司应收账款周转率及回收期

季度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 数据来源：由表1计算得出

应收账款周转率（次） 4.73 4.43 3.73 3.64 应收账款的回收期（天） 6.3425 6.7720 8.0429 8.2418 通过对景山福联汽车服务有限公司这六个财务指标的简单梳理，可以分析得出：每个指标的增速都相对较快，至2015年年底景山公司的总资产已达到近2亿元，净利润却是亏损

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状态，说明公司盈利能力在行业中处于劣势地位。

由表1、表2可知，至2015年年底，景山公司的应收账款净值为252万元，占营业总收入的27.5%，占比很大。在2015年年底，公司实现销售收入918万元，与第一季度相比，增加了20%。同时，应收账款增加幅度比较大，第四季度应收账款净值比第一季度同期增加了56%。这表明了应收账款增加幅度较营业收入增加幅度较大，在2015年这一年，公司的应收账款管理不当，出现大幅波动。

表5

行业应收账款与财务指标比值标准

应收账款总额/应收账款最佳持有规模 应收账款应收账款应收账应收账款周转率 坏账损失率 净值/流动资产 净值/流动负债 款净值/净利润 ?100% 37% 58% ?100% ?10 ?10% 数据来源：由本行于上市公司数据统计得到。

由表3中的应收账款回收期来看，每个月的应收账款回收都比较好，即一周之内,7天左右就可以收回应收账款。由表4同行业上市公司的数据可以看出，南京景山福联汽车服务有限公司的应收账款的周转率情况维持较好。 2、增长趋势分析

公司销售额和应收账款的增长率，如下表所示：

表6

2015年各季度销售收入和应收账款增长率

计量单位：%

财务指标 销售收入增长率 应收账款增长率 第二季度 4.02 11.05 第三季度 10.63 31.45 第四季度 4.25 6.81 从表中可以看出，该公司的年销售收入和应收账款在第二、三季度上升，而且应收账款的增长率比销售收入的增长率高，表明公司在2015年这一年前三个季度对应收账款管理上做的不好，效率不高。但是在第四季度，应收账款明显降低很多，销售收入降幅也比较大，说明该公司在很大程度上依靠赊销模式。因此，公司更应该注重应收账款管理的工作，追求应收账款的高质量管理。

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（三）应收账款管理过程中存在的主要问题 1、应收账款内部控制存在弊端

该公司没有建立有效的应收账款管理制度，比如交易过程中出现赊销情况时，不能采取及时合理的控制措施。虽然事后可进行应收账款的回收处理，也没有制定相应的账款收回的政策。事后监控工作复杂，成本也相应的增加，也在一定程度上增加了应收账款的风险和管理成本。

2、信用管理意识不强

公司没有建立完整的信用政策做交易标准，就会在应收账款管理方面存在很大的风险。客户的信用级别、素质管理、营运能力都表明其收回账款的质量好坏。公司最终的目的是实现利润最大化，由于公司领导一般只会对下属下达完成销售任务的命令，不注重信用管理。销售人员为了达成销售目标及个人销售业绩，很少意识到信用管理的重要性。 3、职能部门分工不明确

在公司内部，销售部门负责应收账款的日常管理工作，财务部门负责应收账款的会计处理工作，在其他职能部门上很少分配应收账款管理的分工工作。在销售部门，销售人员为了增加销售额，提升个人绩效，有时候不加判断就盲目赊销，会给后续的应收账款管理带来更多的问题。财务部门对应收账款的处理没有及时反映给销售部门，没有形成对应收账款催收的意识，导致两部门管理目标不明确。最后，其他部门很少对应收账款的收回及控制采取措施，这就造成了人员分工上的浪费和不合理。 （四）应收账款的成因分析

从南京景山福联汽车服务有限公司的内外部分析其应收账款的形成原因。 1、内部成因

根据已分析数据可知，公司内部对应收账款管理不善，有些部门只注重自己部门的绩效，出现问题不能承担，最后导致利润不稳定。

在当今企业发展中，公司内部管理制度起着关键的作用。良好的企业内部管理制度不仅能降低企业经营风险、提高企业经营效率，还会形成良好的企业形象。因此，企业内部管理体系的不断发展和壮大，企业发展空间就会越来越大，最终给企业带来丰厚的利润。 2、外部成因

赊销导致应收账款的增加，与客户信用有着直接的联系。其中包括对客户的信用状况的了解程度，以及财务部门对长期客户信息的更新以及追踪情况。客户信用程度高，款项拖欠

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