企业所得税筹划

安阳师范学院本科学生毕业论文

企业所得税的税收筹划

作 者

系（院） 工商管理学院 专 业 会 计 学 年 级 学 号 指导教师 日 期

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企业所得税的税收筹划

常亚飞

（安阳师范学院 工商管理学院，河南 安阳 455002）

摘 要：由于企业所得税税负重、弹性大、可筹划空间大，所以对企业所得税进行税收筹划可以取得更直观、更明显的效果。但是，我国企业所得税税收筹划却存在很多的问题，采取正确的策略和方法，可以有效的对企业所得税进行税收筹划，从而减轻企业税负。本文首先介绍了税收筹划的含义及其理论依据，然后分析了我国企业所得税税收筹划的重要意义。最后，以某公司为例，根据其生产销售汽车的特点，分析该公司企业所得税税收筹划存在的空间，主要对该公司的存货计价方法、固定资产的折旧和技术研发费用进行税收筹划，提出改善的建议，使公司通过合理的税收筹划达到减少企业应纳税所得额的目的。

关键字：企业所得税；税收筹划；优惠政策

一、税收筹划的含义和原则

（一）税收筹划的含义 1.税收筹划的定义

税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。一般来说，税收筹划具备合法性、筹划性和目的性。

2.税收筹划的合法性

税收筹划的合法性是指企业进行纳税筹划要符合有关法律、法规的规定。这就要求企业把税收筹划和偷税、漏税、避税严格区分开来，后者钻法律的空子，打法律的擦边球，严重违反了相关的法律法规，这与税收筹划的合法性是相违背的。

3.税收筹划的筹划性

税收筹划具有筹划性是指企业税收筹划是在涉税义务发生之前进行的，企业在发生交易之后才产生纳税义务，在收益实现之后才缴纳企业所得税，所以企业可以对税收进行事前的筹划。

4.税收筹划的目的性

税收筹划具有很明显的目的性，最大限度的减少企业纳税的税额，降低企业的税收负担，使企业实现利润的最大化，这是进行税收筹划的最根本目的。

（二）税收筹划的原则 1.谨慎性原则

税收筹划必须坚持谨慎性原则，谨慎性是财务人员进行工作时必须遵循的原则。企业在进行税收筹划时一定要保证有注册税务师等专业人员的参与，以保证企业不会因筹划不当而造成巨大损失。

2.全局统筹原则

在进行税收筹划时要从全局出发，要综合考虑各税种进行筹划，不能单纯为了减少某个税种的纳税额而无形增加了其他税种的税额。所以在对企业所得税进行税收筹划时也要兼顾其他税种，这样才能真正实现企业利润的最大化。

3.成本控制原则

企业在进行税收筹划活动时势必会产生相应的成本，当成本小于预期的收益时，筹划活动应该进行。反之，当成本大于预期收益时，税收筹划不但没有减轻企业的负担，反而增加

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了企业的支出，这时应该放弃税收筹划活动。

二、企业所得税税收筹划的意义

（一）企业所得税是税收筹划的主要内容

企业所得税之所以成为税收筹划的主要内容有以下三个方面的原因：第一，企业所得税的税负重。企业所得税属于直接税，与可以转嫁的间接税相比，企业所得税不可以转嫁，要由企业全部承担，所以企业所得税的税负重。第二，企业所得税的税负弹性大、可筹划空间大。企业所得税的计算较为复杂，按照《企业所得税法》的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。与此同时，为了发挥所得税对经济的调控作用，在税制中还存在税收激励政策、税收优惠政策以及一些税收限制措施。所以，企业所得税的税负具有很大的弹性和筹划空间。第三，由于企业所得税属于直接税，所以，对企业所得税进行筹划会取得更直接和更明显的效果。

（二）有助于减轻企业税收负担

按照《企业所得税法》的规定，综合纳税义务人、税基、税率和税收优惠，对企业所得税进行合理的筹划，可以有效地减少企业的应纳税所得额，从而减轻了企业税收负担，实现企业利益的最大化。

（三）有助于提高企业管理水平和会计管理水平

企业要进行合理有效的税收筹划，就必须要求会计工作人员熟练掌握会计准则、会计制度以及税法的知识。同时，在设账和记账时也要考虑到税收筹划的因素。所以，进行纳税筹划和提高企业会计水平是相辅相成、相互促进的关系。

（四）提高了纳税人的纳税意识

与外国相比，我国的税负相对较重，一些企业为了减轻税收负担就采取了偷税、逃税、漏税等违法的手段，这是纳税意识低的体现。而进行纳税筹划是有效减少这种行为的方法。企业进行纳税筹划，可以让纳税人了解到在合法的范围内，通过合理的方法也可以实现减轻企业税收负担的目的，从而提高了纳税人的纳税积极性和纳税意识。

（五）有助于改善纳税环境，推进我国税制改革

企业进行纳税筹划是在充分了解我国税制和税法的前提下进行的，企业会根据税法的规定和企业自身的情况选择纳税方案。所以，不同的企业就会选择不同的纳税方案，这时政府和相关部门就可以根据企业不同的纳税方案，发现税法的不合理之处，从而完善税法，推进我国税制改革。

三、我国企业所得税税收筹划的现状及存在的问题

（一）我国企业所得税税收筹划起步晚

税收筹划作为现代企业管理重要的一部分，在西方发展已经很完善，形势和内容也呈现多样化。而我国市场经济起步晚，税收筹划更是在1990年以后才出现在我国，我国的政府对于税收筹划也没有相关的规定和指导，所以，当时我国的企业是在纳税筹划的道路上自己摸索，这就导致了我国税收筹划不仅起步晚而且发展缓慢。

（二）企业所得税税收筹划制度不健全，税收筹划观念弱

目前，我国经济正处于快速发展的时期，经济形势和企业发展环境都在不断的变化之中，企业所得税税法和法规也在不断的变化，这无疑给企业所得税的税收筹划带来了巨大的影响。所以，在我国缺少一个相对稳定的税收环境和完善的税收制度来促进企业所得税税收筹划的发展。另外，企业管理者往往把工作的重心放在了提高生产力和生产效率之上，而忽略了税收筹划对增加企业利润所起到的重要作用。企业管理者的税收筹划观念薄弱已经成为一个亟待解决重要的问题，在中小企业中，这个问题显得格外突出。

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