2018-2019年注册会计师税法练习试题[23]含答案考点及解析

2018-2019年注册会计师 税法练习试题【23】(含答案考点及

解析)

1 [单选题]关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( )。 A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.12个月 【答案】B

【解析】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

2 [单选题] 经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用的税率是（ ）。 A.第一次进出口日所实施的税率

B.每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率 C.最后一次进出口日实施的税率 D.集中申报期间的平均税率 【答案】B

【解析】 经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。

3 [单选题]中国公民张女士2019年1月通过跨境电商购买一只皮革钱包，根据税法规定计算的实际交易价格是1800元。假定关税税率10％。则张女士上述行为（ ）。 A.应缴纳关税180元 B.应缴纳增值税201．6元 C.应缴纳增值税288元 D.应缴纳消费税150元 【答案】B

【解析】张女士所购钱包未超过单次5000元的限值从而免征关税，但需缴纳增值税，同时可享受7折优惠，皮革钱包不属于消费税的征税范围，不缴纳消费税。张女士应纳增值税=1800× 16％× 70％=201．6(元)。

4 [多选题]下列关于进出口货物补税和退税时，适用的正确税率是（ ）。

A.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用海关接受该货物申报进口之日实施的税率

B.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率 C.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

D.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率 【答案】B,C,D

【解析】选项A错误，进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。

5 [多选题] 出口货物的成交价格不能确定时，海关经了解有关情况，并且与纳税义务人进行价格磋商后，可使用（ ）审查确定出口完税价格。

A.同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格 B.同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格

C.根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格 D.按照合理方法估定的价格 【答案】A,B,C,D

【解析】 考核出口货物关税完税价格的估定方法。

6 [多选题] 暂时进境或者暂时出境的某些货物，在进境或者出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境。该货物包括（ ）。 A.货样

B.盛装货物的容器

C.进行新闻报道使用的设备及用品

D.供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具 【答案】A,B,C,D

【解析】 选项ABCD均属于在提供担保或缴纳保证金后，在一定期限内暂不缴纳关税的范围。 7 [单选题]下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是（ ）。 A.医院占用耕地 B.建厂房占用鱼塘 C.高尔夫球场占用耕地 D.商品房建设占用林地 【答案】A

【解析】选项A正确，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地，免征耕地占用税；学校B错误，占用鱼塘建房或从事非农业建设的，视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税；学校C错误，高尔夫球场占用耕地，属于占用耕地从事非农业建设，应依法征收耕地占用税；选项D错误，商品房建设占用林地，属于占用耕地建房，应依法征收耕地占用税。

8 [单选题]王某居住在某市市区，其在本市的A、B两个区县各有一处房产，则王某缴纳城镇土地使用税的纳税地点是( )。 A.指定在A区纳税 B.指定在B区纳税 C.分别在A、B两区纳税 D.在市区纳税 【答案】C

【解析】城镇土地使用税在土地所在地纳税。 9 [单选题]城镇土地使用税的计税依据是( )。 A.纳税人实际拥有的土地面积 B.纳税人计划占用的土地面积 C.纳税人实际占用的土地面积 D.纳税人实际使用的土地面积 【答案】C

【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。 10 [多选题]现行城镇土地使用税具有的特点包括( )。 A.对占有土地的行为征税 B.征税对象是国有土地 C.征税范围有限定 D.实行差别幅度税额 【答案】A,B,C,D 【解析】此题暂无解析

11 [多选题] 纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容有（ ）。 A.省人民政府确定的单位组织测定的土地面积 B.政府部门核发的土地使用证书上确认的土地面积 C.纳税人不同意土地使用证书列明的面积而自测的土地面积

D.省人民政府确定的单位尚未组织测量，且纳税人未取得土地使用证书而自测申报的土地面积

【答案】A,B,D

【解析】 纳税义务人实际占用的土地面积按下列办法确定：(1)凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；(3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，等到核发土地使用证以后再作调整。

12 [多选题] 对于委托加工应税消费品，受托方(非个人)没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的有（ ）。 A.受托方代委托方补缴税款 B.委托方补缴税款

C.委托方按受托方同类消费品销售价格补缴税款 D.委托方一律按组成计税价格补缴税款 【答案】A,C,D

【解析】 受托方未按规定代收代缴消费税的，应由委托方补税，受托方按《征管法》规定受到罚款处罚；委托方收回后直接销售的按销售额(不含增值税)补税，尚未销售或不能直接销售的才按照组成计税价格补税。

13 [单选题] 2018年5月1日起，小规模纳税人的年应税销售额标准调整为（ ）(含)以下。 A.300万元 B.400万元 C.500万元 D.600万元 【答案】C

【解析】 2018年5月1日起，年应税销售额500万元(含)以下的，为小规模纳税人。 14 [单选题] 依据增值税的有关规定，可以按下列销售净额作为销售额计算增值税的是（ ）。 A.以旧换新方式销售电冰箱，扣除旧电冰箱价值后的销售净额

B.在同一张发票上的金额栏分别注明折扣额和销售额的折扣销售，扣除折扣额后的销售净额 C.以物易物销售货物的，减除换入货物价值后的销售净额 D.还本销售方式销售货物的，减除还本支出后的销售净额 【答案】B

【解析】 纳税人采取折扣方式销售货物，在同一张发票上的金额栏分别注明折扣额和销售额的，可以按扣除折扣后的销售额计算增值税。以旧换新方式销售电冰箱按新电冰箱同期销售