作业一
2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的
甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料
工程 货币资金 应收账款 存货 固定资产净值 资产合计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 ： 甲公司 账而价值 单位：万元 乙公司 公允价值 1280 200 320 1800 3600 380 20 600 1000 1600 500 200 300 2600 9600000
40 360 400 600 1400 100 10 290 400 500 150 100 250 1000 40 360 400 700 1500 100 10 290 400 P净资产合计 1100 要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； 借：长期股权投资
贷：银行存款 9600000
（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；
合并商誉=9600000-1100000 0 X 80%=800000 （元）
少数股东权益=11000000 X 20%=2200000 （元）抵消分录: 借：固定资产1000000
股本 5000000 资本公积1500000 盈余公积1000000 未分配利润2500000 商誉800000
贷：长期股权投资9600000
少数股东权益2200000
（3 ）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关工程。
2006年7月31日合并工作底稿 单位:万元
工程 货币资金 应收账款 存货 长期股权投资 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 借方 合并数 贷方 320 200 320 960 40 360 400 0 360 360 560 560 720 720 960 0 960 固定资产净额
1800 600 2400 100 2500 合并商誉 资产总计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 所有者权益合计 负债及所有者权益总
0 3600 380 20 600 1000 1600 500 200 300 0 2600 3600 0 1400 100 10 290 400 500 150 100 250 80 5000 480 30 890 1400 2100 650 300 550 80 4220 : 480 30 : 890 1400 3700 1150 500 r 850 220 220 : 2820 500 150 P 100 250 0 1000 1400 3600 5000 11' 4220 A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。 A公司于2006年3月10日自母公司P
处取得B公司100%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项 企业合并，A公司发 行了
600万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A 公司及B公司
的所有者权益构成如下：
A公司 工程 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 金额 工程 股木 资本公积 盈余公积 未分配利润 合计 B公司 金额 3600 1000 800 2000 7400 600 200 400 800 2000 要求：根据上述资料，编制 A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的 调整分录和抵销分录。
权益结合法（万元）借：长期股权投资2000 贷：股本600 资本公积1400
借:资本公积1200
贷：盈余公积400
未分配利润800 借：股本600
资本公积200 盈余公积400 未分配利润800 贷：长期股权投资2000
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