（2）按会计要求设置费用明细帐。 2、费用的项目
（1）经营费用：运杂费、工资、商品损耗、水电费、租赁费、包装费、印刷费、邮电费、业务费等。
（2）管理费用：福利费、工会费、养老保险费、广告费、折旧费、开办费、零星购置费、摊销费、办公费、修理费、其他费用、车辆管理费用、书报资料费、劳动保护费、其他费用等 （3）财务费用：利息、手续费。
（4）费用项目相互包括，如经营费用（管理费用）中也包括管理费用（经营费用）的项目等。 三、费用的具体核算 1、直接报销入帐的
（1）凭证编制依据：报销审批手续完整齐全的原始凭证。
（2）凭证编制与输入的要求：按费用帐套设置要求，凭证编制须有核算部门、明细子目，经会计复核后，输机员按费用帐套设置要求进行凭证录入。 2、分期摊销入帐的
（1）费用项目有：低值易耗品、零星购置、开办费用等。 （2）摊销标准： 费用项目 1、零星购置 2、低值易耗品 3、开办费用 摊销标准 按实际发生进帐一次性列入管理费用 采用五五摊销法，按实际购置一半列入管理费用 采用使用或租赁合同的限法分期每月摊销列入管理费用 (3)凭证处理：借：管理费用——摊销费或开办费、贷：低值易耗品或在建工程，或贷：其他应收款——工程。 3、月末预提入账的
（1）费用项目有：折旧、利息、福利费、工会费、业务费、运杂费（水电费）。
（2）凭证处理：借：管理费用——折旧、贷：固定资产——折旧 借：管理费用——福利费、贷：应付福利费 借：管理费用——工会费、贷：其他应付款——工会经费：借：财务费用——利息、贷：预提费用——应付利息。
（3）预提标准 费用项目 1、折旧 2、利息 3、福利费 4、工会费 5、业务费 摊销标准 按固定资 产购入起开始提取、采用直线折旧法或平均年限法 银行贷款、集资款押金按合同约定利率每月预提 按月度工资总额的14%每月提取 按月度工资总额的2%每月提取 年终决算时，当实际业务费用小于财政规定标准的，按差额部分开具业务费用发票，直接财务预提挂帐。 6、运杂费（水电费） 当实际已经发生，费用需要延迟报销的可采取财务预提挂帐。 4、月末结转： （1）凭证制作：借：本年利润、贷：管理费用、贷：经营费用、贷：财务费用
（2）费用余额：财务帐户每月费用余额为零，但每个费用均有累计金额，直至年底。 四、费用分析
1、费用分析的时间：月度、季度、年度分析。 2、费用分析的内容：
（1）总额增减分析：费用率、费用总额的月度对比与去年同期对分析。
（2）费用结构分析：变动费用、固定费用的占比、增减变化分析。核算单位与部门费用增减变化分析。 （3）费用项目分析：各个费用子目的增减变化分析、去年同期对比分析。 （4）费用控制的建议、措施与途径。
第三章、成本核算制度
一、成本核算的原则
1、采用进价成本的核算原则：物流商品采用实时移动加权平均法、门店采用日移动加权平均法进行库存与销售成本的核算。 2、销售成本的核算坚持每月核算，不得跨月。 二、销售成本的核算
1、经销、代销商品的成本核算：
2、凭证制作：借：商品销售成本、贷：库存商品——类别
2、联营销售商品的成本核算：
（1）凭证编制依据：电脑系统提供的联营供应商的每月实际销售和扣率算出成本，并单独列入成本。 （2）凭证制作：借：商品销售成本、贷：应付帐款——供应商 三、调拨成本的核算
1、凭证编制依据：每月根据物流的调拨数据进行倒帐，自动产生调拨凭证。月末核对对物流总调拨金额与财务自动产生的调拨凭证金额是否相符。 2、凭证制作：借：商品销售成本、贷：库存商品——类别 四、批发成本的核算
1、凭证编制依据：每月汇总拉单各批发户的批发金额，月末必须核对货款收取情况。
2、返利、管理费的账务处理：对批发户的促销返利、管理费收取，借：商品销售成本、贷：现金或应收账款——批发户。 3、凭证制作：借：商品销售成本、贷：库存商品——类别 五、自营生鲜成本的核算 1、核算原则
（1）自营生鲜商品按照进货额开具“农副产品收购凭证”，财务部必须向税务部门申请领取。同时必须取得农副产品“自产自销”证明。以村级证明为主。
（2）必须坚持电脑系统核算与手工财务核算相结合。
（3）生鲜商品的盘点损耗必须计入销售成本。直接体现毛利盈亏之中。 2、具体核算
（1）对能够实行单品直接进货、入库、销售的生鲜商品，采用系统日移动加权平均法进行销售成本的核算。系统中能实时反映这些生鲜商品的成本与毛利。
(2)对需要一种单品进货、分成多种单品销售的生鲜商品（如猪肉），可采用二种核算方法：
a、分割单计划核算、月末手工统算。如猪肉：先制定分割的比例、单品的计划进价，然后进货时，白肉按比例分割后填写“入库单”、内脏按实际验收填写“入库单”，再系统中录入单品的进货数量。月末通过单品盘点的盈亏及系统销售报表进行成本的计算。借：商品销售成本——生鲜、贷：库存商品——生鲜。
b、销售负库存核算、月末手工统算。如猪肉：先按实际数量（包括内脏）验收填写“入库单”，在系统中录入“整猪”的进货数量，然后按单品分别销售，系统中反映出猪肉各单品的销售数量、金额、负库存，因金价为零，毛利为销售金额。月末进行盘点，将猪肉各单品的结存数量合计作为“整猪”结存数量。即
生鲜商品——猪进货数量 肉 猪肉各单品 0 销售数量 B 系统账存数量 -B 实际库存数量 盘点系统录入 0 盘存盈亏数量 +B 盘存盈亏金额 销售金额a C 整猪 盘亏数量*单价b A 0 A 0 C -(A-C) 月末凭证处理：借：商品销售成本——生鲜（a+b）、贷：库存商品——生鲜（a+b），当月猪肉的销售毛利=猪肉各单品的销售——猪肉商品销售成本（进货成本+盘点损耗成本）。
（3）需要二次加工的生鲜商品，采用转库单方式分次进行核实。 A、加工需要的原料取得：市场直接采购进货（该商品费卖场经营）、卖场内商品领取。 B、手续操作：先领取原料：属于市场直接采购的，必须填写“商品转库单”。凭商品部与生鲜部负责签字，一联交电脑员对领取商品进行报损处理，核减单品的电脑库存。作会计处理，借：原材料——生鲜（加工）、贷：库存商品——类别。
后进行加工：将加工生产出的单品，直接按单品设定的售价、条码进行销售，系统只反映单品的销售数量、金额、负库存，因进价位零，毛利为销售金额。
C、月末盘点，核算加工生鲜商品成本。
对加工后生鲜的商品月末按照零库存盘点，进行系统录入。盈亏报表产生的盘盈数量为销售数量、金额为零（无进价）。
月末对加工原料进行实物盘点，结余部分填写“原材料盘存单”再根据财务账面的原材料——生鲜（加工）的余额倒轧计算出实际耗用金额（账存-盘存）计入成本，财务处理，借：商品销售成本——生鲜（加工）、贷：原材料——生鲜（加工）。 当月生鲜加工的实际毛利=加工生产出的单品销售总额——商品销售成本（生鲜加工）。
结算流程
第一章、合同监督
一、合同的种类
1、所有与供应商签订的采购供销合同及协议，包括补充合同。 2、所有与供应商签订的促销协议，包括长期、临时促销。
相关推荐：
loading