存货管理问题及对策 (6)

5.2 缺乏健全的内部存货控制制度

佳兰公司存货管理问题在很大程度是缺乏健全的存货内部控制制度，上部分介绍佳兰公司管理人员对存货的重要性认识不强，更没有制定严格的存货内部控制制度，也对存货的盘点不加重视，使得佳兰公司应在每月26号、27号进行的盘点往往因为仓库工作繁忙而推迟甚至不进行盘点，而且在对存货盘点时，不加重视，会计不负责监督盘点，而是帮忙盘点，违反了会计准则规定中的仓库盘点需要有会计监督的原则，这样在盘点时，缺乏会计人员有效地监督就会出现一些漏洞，出现问题更是会计与库管一块调账，使得仓库的实有数和电脑账上数量混乱。在公司存货的盘点过程中，公司也没有把公司仓库的产品、物料盘点一遍，涉及数量众多的单一产品没有盘点，公司的物料包括试用装、小样、中样、帐篷、展架也没有盘点，这样的盘点方式显然是非常不可取的。

由于缺乏健全的存货内部控制制度，财务人员在公司选用存货的计价方法时，没有认真选用存货计价方法，计价方法混论。财务应该根据公司的是以经营性质（主营化妆品业务的商品流通企业）、存货的现状（存货数量较多，单位价值比较小，出入库比较频繁）、计价目的（简便易行、工作量小）等几个条件合理选取适合佳兰公司适用的计价方法，一旦采用不可更改，更不能对性质相同的存货采用不同的计价方法。

5.3 存货管理手段落后

佳兰公司是一个小型家族企业，因此无论是从哪个角度看待公司的制度，佳兰公司都或多或少的有一些问题，这是佳兰公司的先天性造成的。佳兰公司是总经理在他的业务生涯中一步步发展壮大自己，随后开的公司，在这样的一种先天条件下，公司的管理会存在一定的问题，因为总经

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理欠缺一定的公司管理知识和管理理念，其管理公司是从自己的角度考虑的，完全是一个家族式企业的模式，公司的重要部门几乎都是由总经理的亲戚任职，这样以来，在佳兰公司工作的其他人员就会或多或少的有些忌讳，从而出现事难办、话难说、意见不敢提的现象，究其根源就是因为总经理是一种家族式粗放的经营模式，没有一定的管理理念来提高自己，也没有设定一些具体的规章制度在规范自己的员工，这是一个不小的缺陷。

6 解决佳兰公司存货管理问题的对策

6.1 提高管理人员对存货管理的重视程度

在完善佳兰公司存货管理缺陷，首要的是提高公司管理人员对存货管理的重视程度，转变管理人员的工作中心，使之从开拓市场向加强存货的管理这一方面，建立正规的、合理的公司管理规定及仓库管理制度。让财务、会计、仓管各司其职，让员工和佳兰公司共同发展。

存货在佳兰公司收发频繁，仓库人员应该具备一定的专业知识，在出库、入库及仓储过程中，应认真负责的记录收发实数，防止出现误差，仓库部门应该自己设立自己的存货登记册，根据发货出货记录按时准确登记存货实数，便于以后盘点和核查。公司在以后的招聘过程之中，公司应该选拔高素质、有专业技能、工作经营丰富的人担任仓库，公司也应该定期对仓库人员精心专业培训，可以让公司的会计、财务等人员进行一定的培训，这样既方便公司内部人员的交流，增进公司之间人与人的感情，也在互相帮助的情况下，提升仓库管理人员的素质，而对会计人员来说，也能通过定期对仓库人员的培训，提高自己的专业素质，和对公司仓库整体的把握程度。

公司管理人员应该在管理重点方向上转变，认识到存货管理在整个佳

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兰公司的重要性，将重点放到库房上来，改变原来的管理理念，学习国内外先进的管理手段，使自己从传统的粗放式管理向现代会企业转变，建立一系列的公司制度，建立健全公司财务制度，完善公司组织结构，落实岗位责任制，做到“事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查”。对中国会计准则规定的不相容职务，要进行分离，防止出现错误和舞弊现象，例如：仓库保管员不能同时担任存货明细账的职务，支付货款与出纳，不能由一个人担任，在具体的会计工作中，总账、明细账、日记账分离，银行存款余额调节表的编制一般不能由经受银行存款记账的人员编制等。佳兰公司总负责人应该认真了解这一点，便于在以后的工作安排上合理、有效地进行工作布置，而不是随心所欲、随意安排。在具体的存货管理上也应负责专人监督，防止出现漏洞，在公司的具体经营上也可聘用专业的管理人员进行管理，自己负责一些监督、抽查等方面的工作，使自己的公司一步步项现代化、正规化大公司迈进。

6.2 完善公司存货的内部控制制度

在改善佳兰公司存货管理的现状时，另一个重要方面就是完善佳兰公司存货的内部控制制度。存货的内部控制制度包括实物流转控制程序和价值流转记录控制程序两大部分，二者是相辅相成，缺一不可的。

存货的实物流转控制程序包括采购、存储、生产、销售等环节的业务控制程序，要求各个环节的工作应由不相容的部门或人员独立完成。对于佳兰公司来说，公司本身是以商品的购销为主的商品流通企业，公司本身没有具体的生产能力，因此，对佳兰公司来说，其只需要将以上环节中的采购、仓储、销售环节落实到位，基本就没什么问题。其主要内容是： 采购业务的控制程序。采购业务应由独立于存储、会计以外的部门负责，其控制程序是：采购部门根据仓库的请购单编制采购计划并报经批准；

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根据批准的采购计划签订购货合同；将会计部门转来的结算凭证和采购单据与供货合同核对，决定是否承付或拒付货款；会计部门审核无误后付款。 存储业务的控制程序。主要内容是：购货入库时，须先点验和检查，然后签收，并将实际数量通知采购、会计部门；根据批准的发货凭证发出货物；会计存储部门应定期对仓储部门进行实地盘点；根据批准对存货的盘盈盘亏进行会计处理，使账实一致；存储部门要定期与会计核对，会计业要定期核对明细账和总账。

销售业务的控制程序。在佳兰公司中，销售业务是一比较重要的一个工作环节，在具体的销售发运货物时，发运部门及仓库应根据财务核准的销售单配货装货，并编制多联出库单，分送至采购、财务等部门。

存货价值流转记录控制程序，即会计部门应对存货从采购到完工运等进行全过程控制。对佳兰公司来说，因为公司缺少生产完工环节，因此这一部分的控制程序可有采购、销售、发运等环节。其主要内容有：成本会计控制。佳兰公司会计部门应设置相应的会计账户，记录货物的收、发、存的数量和金额；提供各类存货的内容、价值及存在状况。永续盘存制。对各类存货都设置数量金额式明细账，并及时登记随时反映各种存货的收、发、存的数量和金额。为使永续盘存制有效地发挥控制作用，佳兰公司应该做到：永续盘存记录必须由会计部门负责，所有存货都应登记在明细账上，并将明细账置于总账的控制之下；经常核对总账与明细账；会计部门与仓库部门经常核对，保证账实一致。期末计价控制。佳兰公司会计部门应在期末尤其是年末，对仓库存货的期末价值进行测算，根据期末各项存货的成本与可变现净值孰低原则报告存货的价值(耿建新，2007)。

在财务方面，会计要设立“待处理财产损益——待处理流动资产损益”、“存货跌价准备”等科目，在盘点或不定期的清查时，根据仓库管理员在验收发现溢余时填制的“溢余货物单”，或根据发现存货毁损短缺时

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填制的“毁损短缺货物处理单”，及时登记入账，当出现货物溢余时，即说明公司内部存货盘盈，此时应先借记“库存商品”、“周转材料”等存货科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，待查明后，经批准处理可冲减当期管理费用；而当货物出现毁损短缺时，就以为着公司存货出现盘亏，会计应当将其账面成本及时转销，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存商品”、“周转材料”等存货科目，盘亏存货涉及增值税的，还应做相应处理，待原因查明时，会计应计入“管理费用”、“营业外支出”等其他会计科目。作为会计的另一个工作就是设立“存货跌价准备”、“资产减值损失”科目，如果由于货物损毁，全部或部分陈旧过时或销售价格低于陈本等原因，使存货可变现净值低于陈本，应按可变现净值低于成本的部分，计提存货跌价准备。在盘点时，会计也要严格执行每月月底在仓库监盘，及时核对仓库实际存货与电脑账上差异，并尽快处理。

财务另一个的工作应该是做一个存货破损明细表，在每次来货前后对比以上来货明细，对参加搬运的人员说明那一些是易碎物品，要格外小心，而且在每次来货后及时统计，计提存货减值，或设定一定比例的存货损失率，只要的损失在此比例之内即为正常损耗，而一旦超过这个比例就应做相应记录追究相关责任人的责任。或者可以和厂家协商，给广东厂家发送破损货物传真，让厂家给补货减少公司损失。

仓管应做好自己的本职工作，看管好公司的产品、物料，尽心尽责，熟悉公司仓库货物的摆放位置，空闲之余检查存货的损坏情况和数量，一旦出现数量缺失、产品破损，及时编制货物缺失表或破损产品明细表上报财务，让会计人员及时处理并登记入账。

财务应该根据公司的是以经营性质（主营化妆品业务的商品流通企业）、存货的现状（存货数量较多，单位价值比较小，出入库比较频繁）、

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