新会计准则常用会计科目表经典注释(8)

4002 资本公积 企业收到的投资者的出资额超出其在注册资本或者股本中所占份额的

部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。期末贷方余额，反映企业的资本公积。

4101 盈余公积 企业从净利润中提取的盈余公积。期末贷方余额，反映企业的盈余公积。 4103 本年利润 企业当期实现的净利润（或者发生的净亏损）。年度终了，余额转入“利

润分配”科目，无余额。

4104 利润分配 企业利润的分配（或者亏损的弥补）和历年分配（或者弥补）

后的余额。

年度终了，配利润（或者未弥补亏损）。

4201 库存股 企业收购、转让或者注销的本公司的股份的金额。期末借方余额，反映企业持有的尚未转让或者注销的本公司的股份的金额。

五、成本类

5001 生产成本 企业进行工业性生产而发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成

品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。期末借方余

额，反映企业尚未加工完成的在产品的成本。

5101 制造费用

企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在余额。

5201 劳务成本 企业对外提供劳务而发生的成本。期末借方余额，反映企业尚未完成或

者尚未结转的劳务成本。

5301 研发成本 企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。期末借方余额，

反映企业正在进行的无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。

六、损益类

6001 主营业务收入 企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务实现的收入。期末,余

额转入“本年利润”，无余额。

6041 租赁收入 企业（租赁）确认的租赁收入。期末，余额转入“本年利润”科目，

无余额。

6051 其他业务收入 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括

出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用

材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价

值能够可靠计量）或者债务重组等实现的收入。期末，余额转入“本

年利润”科目，无余额。

6101 公允价值变动损益 企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模

式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等的公允价

值变动而形成的应计入当期损益的利得或者损失。指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或者金融负债的公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或者损失，也在

本科目核算。期末，余额转入“本年利润”科目，无余额。

6111 投资收益 企业确认的投资收益或者投资损失。期末，余额转入“本年利润”科目，

无余额。

6301 营业外收入 企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

期末，余额转入“本年利润”科目，无余额。

6401 主营业务成本 企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。

期末，余额转入“本年利润”科目，无余额。

6402 其他业务成本 企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的

摊销额、出租包装物的成本或者摊销额等。除主要业务活动以外

算。采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的

折旧额或者摊销额，也通过本科目核算。期末，余额转入“本年

利润”科目，无余额。 6403 营业税金及附加 企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源

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