审计学期末考试试卷(11)

五、案例分析题

1.甲公司2012年12月31日应收张狂总账余额为40000万元，其所属明细账中借方余额的合计数为42000万元，贷方余额的合计数为2000万元，其他应收账款总账余额为6000万元，该公司采用约百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，计提金额为460万元，坏账准备的账户记录详见表一。

坏账准备明细账（简式）

要求：根据上述资料，指出坏账准备集体中存在的问题并进行纠正。

【解答】一是该公司没有将应收账款区分为单项金额重大的应收账款和单项金额不重大的应收账款，并据以确定应计提的坏账准备。二是该公司坏账准备的计提金额有误。首先，对于应收账款明细账中有贷方余额的不应计提坏账准备，因其相当于预收账款，应该对其进行重新分类，归入负债方。年末计提坏账准备的基数为：

21000+3000=24000万元

当期应提取的坏账准备=当期按应收款项总计应提取的坏账准备金额-坏账准备科目的贷方余额=24000x1%-（-10）=250万元

该公司少提20万元（250-230），建议作出调整。调整分录为：

借：管理费用计提坏账准备 200000

贷：坏账准备 200000

2.注册会计师A和B于2012年12月1-7日对甲公司销售和收款循环的内部控制进行了了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：

（1）甲公司发出产成品时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。

（2）会计人员戊，负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先取得仓库的发货记录和销售商品价目表，然后填写销售发票的数量、单价和金额。

要求：根据上述摘录，清代注册会计师A和B指出甲公司在销售与收款循环内部控制方面的缺陷，并提出改进意见。

【解答】甲公司销售与收款内部控制的缺限有：（1）会计人员乙同时登记产品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。

（2）会计人员戊开销售发票不能只依据发货单和价目表，因为实际销售的数量和结算价格可能会与发货单上的数量以及价目表上的价格不一致。应建议甲公司

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