审计试卷(答案)(2)

要求:请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 答：

①存货监盘记录弊存货盘点表可靠。存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。

②银行询证函回函比银行对帐单可靠。银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对帐单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

③购货发票比收料单更可靠。购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。

④销售发票是在外部流动的，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。

3.某种产成品40000件，其帐面价值总额为2950800元。审计人员决定对该产成品进行审查，并以95％的可靠程度来估计总体的价值，所设定的精确度为＋50000元。（其中t=1.96）

审查前，选取30件产成品作为估计总体标准差的初始样本，假定初始样本的标准差为8。则:

样本数量＝

对随机抽取计算的样本数量进行详细审查，假设审定的价值为24492元，则： 样本平均值＝

最后对总体的总金额进行区间估计，并做出审计结论。 答：P=＋50000/40000=＋1.25

n=N/(1+N*P2/T2*σ2)=157件 X=24492/157=156元/件

根据平均值估计抽样的特点，可推断总体平均值的估计值为156＋1.25元，则40000件产品的估计金额为：

156*40000＋1.25*40000即6240000＋50000（元）

结论：有95％的把握保证40000件产品的真实金额在6290000～6190000元之间。

4.在对G公司2006年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳员把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记帐，结出现金日记帐余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记帐核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。

要求：请指出上述库存现金盘点工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 答：（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。

（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对监盘后的库存现金实施封存。

（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。

（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。 （5）《库存现金盘点表》签字人员不当。“库存现金盘点表”应由相关人员和注册会计师共同签字。

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