第七章 资源税法(15)

2011 cpa 税法 基础班

①外销原煤应纳资源税=280×3=840（万元） ②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450（万元）

③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75（万元） ④外销天然气应纳资源税=（37000－2000）×8=28（万元）

应缴纳资源税合计=840+450+0.75+28=1318.75（万元）

（2）增值税：

①销售原煤销项税额=22400×13%（17%）=2912（万元）

②销售洗煤销项税额=15840×13%（17%）=2059.2（万元）

③自用原煤销项税额=（22400÷280×0.25）×13%（17%）=2.6（万元）

④销售天然气销项税额=6660×13%=865.8（万元）

⑤进项税额=1190+200×7%+4.25=1204（万元） ⑥应缴纳的增值税

=2912+2059.2+2.6+865.8-1204=4635.6（万元）

第四节 税收优惠和征收管理（熟悉）

一、减税、免税项目

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