2014年1月高等教育自学考试审计学原理试题
(课程代码 06069)
重要提示:
1. 本试卷共5页,满分100分;考试时间150分钟。 2. 应考者必须在“答题卡”上按要求作答,答在试卷上无效。
一、单项选择题(本大题共18小题,每小题1分,共18分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1.制度基础审计的主要目标是 A.查错防弊 C.查找风险
2.注册会计师发表审计意见的客观依据是 A.独立审计准则 C.职业道德准则
B.质量控制准则 D.后续教育准则 B.查找控制弱点 D.察觉错误
3.建立健全的内部控制制度是被审计单位管理当局的 A.审计责任 C.会计风险
B.审计风险 D.会计责任
4.特定环境下可能影响会计报表使用者的被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度,我们称之为 A.审计风险 C.内部控制
5.正常情况下,下列证据中证明力最强的是 A.书面证据 C.询证证据
6.内部控制的非财务目标是 A.保证交易正确反映 C.保证遵守国家法律法规
B.保证账实相符
D.保证业务活动按照适当的授权进行 B.言词证据 D.实物证据 B.重要性 D.可容忍误差
7.审计人员在了解内部控制之后,对不打算信赖的内部控制将不执行 A.风险测试 C.实质性测试
8.应收账款函证的最佳发函时间是 A.与资产负债表日接近的时间 C.与审计报告日接近的时间
B.与会计报告日接近的时间 D.与结账日接近的时间 B.符合性测试 D.重要性测试
9.企业整个内部控制制度的重点内容和中心环节是 A.货币资金控制制度 C.重大投资控制制度 10.验资分为变更验资和 A.建立验资
B.创立验资
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B.固定资产控制制度 D.存货控制制度
C.初始验资
11.审查所有者权益,通常采用 A.抽查法 C.顺查法
12.货币资金内部控制制度的重点是现金和 A.现金日记账 C.现金明细账
D.设立验资
B.详查法 D.逆查法
B.银行存款 D.其他货币资金
13.一年以上定期存款或限定用途的银行存款,应列于 A.流动资产 C.长期投资
B.货币资金 D.其他资产
14.若期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报,注册会计师应当提请被审计单位进行调整,如被审计单位不接受建议,注册会计师应当发表 A.无保留意见 C.保留意见
B.保留意见或否定意见 D.无法表示意见
15.若被审计单位与非关联方之间的销售量占商品总销售量的比例超过20%(含20%),确认收入的依据应是被审计单位与非关联方销售的 A.实际交易价格 C.市场价值
B.商品账面价值 D.加权平均价格
16.企业在进行交易时,如果支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例高于某一数值,可视为货币性交易,这一数值是 A.20% C.30%
17.在非持续经营情况下,会计原则主要是 A.权责发生制原则 C.收付实现制原则
B.配比原则 D.历史成本原则 B.25% D.50%
18.注册会计师出具的对会计报表的审计报告的标题应当统一规范为 A.会计师事务所审计报告 C.审计报告
二、双项选择题(本大题共6小题,每小题2分,共12分)在每小题列出的五个备选项中有两个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 19.审计产生与发展的必要前提是两权分离,这两权是指 A.处置权 C.收益权 E.转让权
20.与审计程度成正比关系的风险包括
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B.经营权 D.所有权 B.外部审计报告 D.独立审计报告
A.期望风险 C.控制风险 E.审计风险 21.盘点法一般分为 A.直接盘点法 C.监督盘点法 E.外部盘点法
22.内部控制按照控制依据可以分为 A.出资者控制 C.预算控制 E.制度控制
23.下列属于购货与付款循环的主要单据有 A.验收单 C.发运凭证 E.借款合同 24.直接或有事项包括 A.税务纠纷 C.应收账款抵借 E.其它债务担保
B.固有风险 D.检查风险
B.间接盘点法 D.内部盘点法
B.经营者控制 D.财务部门的控制
B.付款凭证 D.顾客订货单
B.商业票据贴现 D.产品质量保证
三、多项选择题(本大题共7小题,每小题2分,共14分)在每小题列出的五个备选项中至少两个是符
合题目要求的,请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 25.审计模式有 A.全面基础审计 C.账项基础审计 E.风险基础审计
26.为了取得充分的证据,注册会计师必须依据一些因素进行判断,包括 A.被审事项发生差错可能性 C.重点项目 E.证据成本
27.审计的一般方法包括 A.顺查法 C.详查法 E.查询法
28.下列情况中,注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试的有 A.相关内部控制不存在
B.逆查法 D.抽查法
B.内部控制制度的有效性 D.代表性项目 B.顺序基础审计 D.制度基础审计
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B.相关内部控制存在,注册会计师通过了解后,发现其并未有效运行 C.相关内部控制存在,注册会计师通过了解后,发现其有效运行
D.符合型测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量 E.符合型测试的工作量可能小于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量 29.可以采用否定式函证的情形包括 A.相关内部控制是有效的 C.欠款金额小的债务人数量很多
B.个别账户的欠款金额较大 D.预计差错率较低
E.注册会计师有理由确信大多数函证者能认真对待询证函,并对不正确情况予以反馈 30.对有市价的长期投资应当计提减值准备的依据包括 A.市价低于账面价值
C.被审计单位当年发生严重亏损 E.被投资单位正在进行清算 31.特殊项目审计的特殊性表现在 A.可以单独审查 C.审计难度较大 E.审计风险高
四、判断改错题(本大题共10小题,每小题2分,共20分)判断下列每小题的正误。正确的打“√”;
错误的打“×”,并改正划线部分。
32.会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系,不得承接其委托的审计或其他的鉴证业务。 33.规模大的企业,其重要性水平的绝对值一般比规模小的企业要小。 34.业务类工作底稿都应作为永久性档案进行保存。
35.如果注册会计师估计被审计单位的控制风险较低,那么就应执行较多的符合性测试来验证这一估计。 36.在审计风险总体水平固定的情况下,控制风险越高,检查风险也就越高。 37.内部控制制度保证所有交易和事项能正确反映。
38.当期收入较低而费用较高的企业,一般会采取“推迟确认收入”的舞弊手法。 39.按照规定,单独股价作为固定资产入账的土地应当全额计提减值准备。 40.投资和筹资循环的审计风险通常比较小。
41.注册会计师在验证现金收支的截止时,可以对审计日前后段内现金收支凭证进行审计,以确定是否存 在跨期事项。
五、简答题(本大题共4小题,每小题6分,共24分) 42.简述内部控制五要素。 43.简述独立审计准则的作用。
44.简述符合性测试和实质性测试的区别。 45.审计证据包括哪些重要特征?
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B.不少项目有具体会计准则 D.无法清晰审核
B.该项投资暂停交易1年或1年以上 D.被投资单位持续2年发生亏损
六、实务题(本题12分)
46.注册会计师甲、乙两人根据会计师事务所与A公司签订的2005年第8号委托书于2月1日对其会计报表进行审计,于2月28日完成全部外勤工作。除下列事项外,A公司会计报表其他内容均符合会计准则的规定,恰当地反映了其财务状况、经营成果和现金流量。注册会计师均已认可。
(1)A公司上年末产成品期末余额多计1万元,影响2004年利润,注册会计师提请该公司调整,但未予
接受。
(2)A公司7月份起对产品成品发出计价由先出先进法改为加权平均法,使2004年销售成本上升1.5万
元,这一变化未在会计报表中说明,确定应纳税所得额时也未作调整。
要求:确定注册会计师表述审计意见的类型,并写出审计报告的说明段和意见段。
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