2014年1月审计学原理试题和标准答案 (2)

2014年1月高等教育自学考试审计学原理试题答案

（课程代码 06069）

一、单项选择题（本大题共18小题，每小题1分，共18分） 1——5：BADBD 6——10：CBADD 11——15：BBDBD 16——18：BCC

二、双项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共12分）

19.BD 20.BC 21.AC 22.CE 23.AB 24.AD

三、多项选择题（本大题共7小题，每小题2分，共14分） 25.CDE 26.ABCDE 27.ABCD 28.ABD 29.ACDE 30.BCDE 31.ABCE

四、判断改错题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 题号 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 判断 √（2分） ×（1分） ×（1分） √（2分） ×（1分） √（2分） ×（1分） ×（1分） ×（1分） ×（1分） 大（1分） 当期档案（1分） 低（1分） 提前确认收入（1分） 不需（1分） 大（1分） 结账日（1分） 更正

五、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分） 42.（1）控制环境；（1分） （2）风险评估；（1分） （3）控制活动；（1分） （4）信息与沟通；（1分） （5）监控。（1分）

根据对五要素的具体描述酌情给1分。

43.（1）独立审计准则为注册会计师审计取信于社会提供了法律保证；（1分） （2）独立审计准则有利于维护注册会计师事务所和注册会计师的合法权益；（1分）

（3）独立审计准则有利于提供注册会计师审计工作质量，是注册会计师执行审计业务的规范和指南；

（1分）

（4）独立审计准则是注册会计师发表审计意见的客观依据。（1分） （根据具体阐述酌情给1～2分。） 44.（1）测试目的不同。（1分）符合性测试的目的是确定被审计单位的内部控制制度是否可以依赖以及可

依赖的程度；实质性测试的目的是取得注册会计师来已作出审计结论的足够的审计证据。

（2）测试对象不同。（1分）符合性测试主要针对内部控制制度；实质性测试主要针对账户余额或发生

额。

（3）评价依据不同。（1分）符合性测试的评价依据是企业内部控制制度的有关规定；实质性测试的评

价依据是《企业会计准则》及相关会计制度、税法等法规。

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（4）测试方法不同。（1分）符合性测试方法包括检查、询问、实地观察、重新执行有关程序等；实质

性测试的方法则包括盘点、函证、计算、分析性复核等方法。 （根据具体阐述酌情给1～2分。） 45.（1）相关性（1分）

有效的审计证据与审计事项有内在联系，能在一定程度上直接或间接地证明事项，否则，就不能对被

审事项加以证明。（1分） （2）重要性（1分）

审计证据的重要性根据反映金额的大小和所反映问题的性质两方面判断。（1分） （3）可靠性。（1分）

外部证据比内部证据可靠；内部控制健全有效环境下的证据更可靠；直接证据比间接证据更可靠；实

物证据比口头证据可靠。（1分）

六、实务题（本题12分）

46.由于A公司上年末产成品余额多计1万元，改变产成品发出计价又使2004年销售成本上升1.5万元，此两项影响2004年利润虚减2.5万元。由于A公司未作调整，注册会计师应对会计报表表示除外事项的保留意见。（3分）

审计报告的说明段和意见段按下列格式写作：

经审查，A公司上年末产成品期末余额多计1万元，影响本年利润减少1万元；（2分）另外，从本年度7月份起，由于采用加权平均法结转发出产品的成本，又使销售成本增加1.5万元，这一变更在计算应纳税所得额时，A公司又未作相应调整。（2分）以上两项影响A公司销售成本增加了2.5万元，利润减少了2.5万元。（2分）

我们认为，除存在上述问题外，（2分）A公司的上述会计报表符合国家颁布的《企业会计准则》和××会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了A公司2004年12月31日的财务状况以及2004年度的经营成果和现金流量情况。（1分）

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