应收账款坏账准备

第四节 应收款项减值

企业应当在资产负债表日对应收款项 的账面价值进行检查，有客观证据表明该 应收款项发生减值的，应当将该应收款项 的账面价值减记至预计未来现金流量现值， 减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。

坏账准备计提设置的账户 ——坏账准备

发生、冲减

计提尚未转销

当期应计提的坏账准备 =当期按应收款项计算应计提坏账准备金额-(或 +)“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额

备抵法 应收款项减值采用备抵法核算，备抵法 是指企业按期估计可能产生的坏账损失， 同时建立坏账准备，待实际发生坏账时再 冲销坏账准备和相应的应收款项的一种处 理方法。

备抵法的账务处理①计提坏账准备时坏账准备资产减值损失

A

计提坏账准备

A

【例3-13】

20×8年12月31日，甲公司对应

收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计 为2 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确 定按10%计提坏账准备。20×8年末计提坏账准备的 会计分录为： 借：资产减值损失—计提的坏账准备 200 000 贷：坏账准备 200 000

备抵法的账务处理② 确认坏账损失时

应收账款

坏账准备

B

确认坏账损失

B

企业发生坏账损失时：借：坏账准备 贷：应收账款(其他应 收款)

【例3-14】 甲公司20×9年对丙公司的 应收账款实际发生坏账损失60 000元。确认 坏账损失时，应作如下会计处理：借：坏账准备 60 000 60 000 贷：应收账款-丙公司

【例3-15】

承【例3-13】和【例3-14】,甲

公司20×9年末应收丙公司的账款余额为1 500 000元， 经减值测试，甲公司决定仍按照10%计提坏账准备。 根据甲公司坏账核算方法，其“坏账准备”科目应保 持的贷方余额为150 000元(1 500 000×10%);计 提坏账准备前，“坏账准备”科目实际余额为贷方 140 000元(200 000-60 000),因此本年末应计提 的坏账准备金额为10 000元(150 000-140 000)。 甲公司应做如下会计处理： 借：资产减值准备 10 000 贷：坏账准备 10 000

备抵法的账务处理③冲销多提的坏账准备时

坏账准备

管理费用

C

C

冲销多提的坏账准备

备抵法的账务处理 ④收回已作为坏账转销的应收款 项

确认并转销的应收款项以后又收回

时：借：应收账款(其他应收款) 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款(其他应收款)

【例3-16】甲公司20×0年4月20日收到20×9年已转销的坏账40 000元，已存入银行。甲公司应作

如下会计处理：借：应收账款 40 000

贷：坏账准备借：银行存款

40 00040 000

贷：应收账款

40 000

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