《财务报表分析》期末复习资料121207

课程名称 教 材 信 息 名称 出版社 作者 版次 财务报表分析 财务报表分析 南开大学出版社 崔也光 2006年6月第3版 一、客观部分（单项选择、多项选择） （一）单项选择

1．某企业经营活动现金净流量为80万元，流动负债为120万元，流动资产为160万元，则该企业经营活动净现金比率为( B )。

A. 50% B. 66.67% C. 133.33% D. 200% ★考核知识点：企业经营活动净现金比率，参见P225 附1.1.1（考核知识点解释）：

企业经营活动净现金比率=经营活动净现金流量/流动负债=80/120

2．企业2011年实现销售收入3600万元，净利润480万元，资产周转率为3，则总资产利润率为( D )。

A．4.44％ B．12.63％ C. 25.26％ D．40％ ★考核知识点：总资产利润率，参见P269 附1.1.2（考核知识点解释）： 平均总资产=3600/3=1200

总资产利润率=净利润/总资产平均值=480/1200=40%

3．( B )产生的现金流量最能反映企业获取现金的能力。

A．投资活动 B．经营活动 C．筹资活动 D．以上各项均是 ★考核知识点：现金流量表结构，参见P144 附1.1.3（考核知识点解释）：

经营活动现金流量是指企业经营活动过程中产生的现金流入和现金流出，它最能反映企业获取现金的能力。

4．确定现金流量的计价基础是( C )。

A. 权责发生制 B．应收应付制 C．收付实现制 D．收入费用配比制 ★考核知识点：现金流量表的编制基础，参见P137 附1.1.4（考核知识点解释）：

现金流量表是以现金为基础编制的，说明其计价基础是收付实现制。

5．从企业的收益方面来考察长期偿债能力的指标是( D )。 A.资产负债率 B.所有者权益比率 C.有形净值债务比率 D.利息保障倍数 ★考核知识点：长期偿债能力指标，参见P137 附1.1.5（考核知识点解释）：

利息保障倍数是企业息税前利润与所支付的利息费用的倍数关系。因此是从收益方面来考察长期偿债能力。而其余指标虽然也是考察长期偿债能力，但都是涉及资产负债表项目的，是从财务状况方面来考察长期偿债能力。

6．下列有关市盈率的说法不正确的是( B )。 A. 该比率越高，说明市场对公司的未来越看好 B. 该比率越低，说明市场对公司的未来越看好 C. 该指标不宜用于不同行业之间的比较 D. 该指标是普通股每股市价与每股收益的比值 ★考核知识点：市盈率，参见P275 附1.1.6（考核知识点解释）：

市盈率是指普通股每股市价与每股收益的比值。该比率越高，说明公司具有潜在的成长能力，市场对公司的未来越看好。该指标不宜用于不同行业之间的比较。

7．某公司普通股股票每股面值1元，每股市价3元，每股利润0.2元，每股股利0.15元，该公司无优先股，则该公司市盈率为 ( C )。

A. 15% B．20% C．15 D．20 ★考核知识点：市盈率，参见P275 附1.1.7（考核知识点解释）：

市盈率是指普通股每股市价与每股收益的比值。等于3/0.2=15

8．某企业2009年初与年末所有者权益分别为240万元和288万元，则资本保值增值率为 ( B )。

A. 167% B. 120% C. 150% D. 20% ★考核知识点：资本保值增值率，参见P268 附1.1.8（考核知识点解释）：

资本保值增值率=年末所有者权益/年初所有者权益=288/240=120%

9．某企业2009年主营业务收入净额为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额8000万元。假定没有其他资产，9该企业2009年总资产周转率为( A )次。 A．3.0 B．3.4 C．2.9 D． 3 ★考核知识点：总资产周转率，参见P297 附1.1.9（考核知识点解释）：

总资产周转率=主营业务收入净额/平均资产总额=36000/(4000+8000)

10．某企业库存现金15万元，银行存款75万元，短期债券投资110万元，待摊费用10万元，应收账款40万元，存货100万元，流动负债400万元。该企业的现金比率为( A )。 A.0.5 B.0.6 C.0.625 D.0.75 ★考核知识点：现金比率，参见P225 附1.1.10（考核知识点解释）：

现金比率=（货币资金+有价证券）/流动负债=（15+75+110）/400=0.5

11．某企业2011年销售收入净额为280万元，销售毛利率为20％，年末流动资产90万元，年初流动资产110万元，则该企业流动资产周转率为（ C ）

A．1.4次 B．1.79次 C．2.8次 D．2.78次 ★考核知识点：流动资产周转率，参见P301 附1.1.12（考核知识点解释）：

流动资产周转率=主营业务收入净额/平均流动资产总额=280/【(90+110)/2】

13．某企业年销售收入为3000万元，其中销货退回、转让和折扣30%，应收账款年初数为199万元，年末数为398万元，则应收账款周转率为（ D ）。 A．4 B．5 C．6 D．7 ★考核知识点：应收账款周转率，参见P304 附1.1.13（考核知识点解释）：

应收账款周转率=赊销收入净额/平均应收账款=3000*0.7/【(199+398)/2】

14．同形资产负债表的基数通常为（ C ）。

A．流动资产总额 B．长期资产总额 C．资产总额 D．净资产总额 ★考核知识点：应收账款周转率，参见P17 附1.1.14（考核知识点解释）：

同形资产负债表是将资产负债表的每一项以资产总额的百分比形式填列的。

15．同形利润表表中各项目的百分率是以各项目金额除以基数项目金额得出的，其基数项目是( A )。

A.主营业务收入 B.主营业务利润 C.利润总额 D.净利润 ★考核知识点：应收账款周转率，参见P18 附1.1.15（考核知识点解释）：

同形利润表是将利润表的每一项以主营业务收入总额的百分比形式填列的。

16．风险型融资结构的特点是( A )。

A.高财务风险、低资金成本 B.低财务风险、高资金成本 C.中等财务风险和资金成本 D.低财务风险和资金成本 ★考核知识点：融资结构，参见P210 附1.1.16（考核知识点解释）：

风险型融资结构是指在资本结构中主要甚至全部采用负债融资，并且流动负债被大量长期资产所占用。其特点是高财务风险、低资金成本。

17．如果流动负债小于流动资产，则期末以现金偿付一笔短期借款的结果是 ( D )。 A. 营运资金减少 B. 营运资金增加 C. 流动比率降低 D. 流动比率提高 ★考核知识点：流动比率，参见P224 附1.1.17（考核知识点解释）：

流动比率=流动资产/流动负债，期末以现金偿付一笔短期借款后，流动资产减少，流动负债同时减少，但先前流动负债小于流动资产，因此流动比率会提高。营运资金不变。

18．对于一个健康的、正在成长的公司来说，下列说法正确的是( A ) A.经营活动现金净流量应当是正数 B.投资活动现金净流量应当是正数 C.筹资活动现金净流量应当是负数 D.现金及现金等价物净增加额应是负数

★考核知识点：现金流量表结构，参见P144 附1.1.18（考核知识点解释）：

经营活动现金流量是指企业经营活动过程中产生的现金流入和现金流出，它最能反映企业获取现金的能力。对于一个健康的、正在成长的公司来说，经营活动现金净流量应当是正数。投资活动现金净流量应当是负数，筹资活动现金净流量应当是正数。

19．杜邦分析系统中，提高总资产收益率的途径是（ A ）

A.加强销售管理，提高销售净利率 B.加强资产管理，降低总资产周转率 C.加强负债管理，降低资产负债率 D.树立风险意识，控制财务风险 ★考核知识点：杜邦分析系统，参见P333 附1.1.19（考核知识点解释）：

杜邦分析系统中，总资产收益率=销售净利率*资产周转率。因此要提高总资产收益率，应加强销售管理，提高销售净利率；也可加强资产管理，提高总资产周转率。

20．( B )是一个综合性最强的财务分析指标，是杜邦分析系统的核心。 A.总资产利润率 B.股东(所有者)权益报酬率 C.销售净利率 D.资产周转率 ★考核知识点：杜邦分析系统，参见P332 附1.1.20（考核知识点解释）：

杜邦分析系统是一个以股东(所有者)权益报酬率为核心的财务指标分析体系。

21．计算利息保障倍数时，所使用的利息费用，是指（ D ） A．全部财务费用 B．只包括经营利息，不包括资本化利息 C．只包括资本化利息，不包括经营利 D．不仅包括经营利息，也包括资本化利息 ★考核知识点：利息保障倍数，参见P336 附1.1.21（考核知识点解释）：

计算利息保障倍数时，所使用的利息费用，应包括计入当期损益（财务费用）和予以资本化两部分。

22．资产负债表质量分析是对( A )

A．财务状况质量分析 B．财务成果质量分析 C．现金流量运转质量分析 D．产品质量分析 ★考核知识点：资产负债表，参见P46 附1.1.22（考核知识点解释）：

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表。因此资产负债表质量分析是对财务状况质量分析。

23．下列各项中，不影响毛利率变化的因素是( A )。 A.产品销售量 B.产品售价 C.生产成本 D.产品销售结构 ★考核知识点：毛利率，参见P259 附1.1.23（考核知识点解释）：

毛利率=销售毛利/销售收入，销售毛利=销售收入-销售成本。产品销售量同时影响销售收入和销售成本，因此它不会影响到毛利率变化。

24．利润表的附表是( B )。

A．应交增值税明细表 B．分部报表 C．所有者权益变动表 D．财务报表附注 ★考核知识点：利润表的附表，参见P122 附1.1.24（考核知识点解释）：

利润表的附表包括利润分配表和分部报表。

25．不属于弹性融资的项目有（ B ）。

A．流动负债 B．融资租赁的固定资产 C．可提前收兑的企业债券 D．未分配利润 ★考核知识点：弹性融资，参见P218 附1.1.25（考核知识点解释）：

弹性融资是可以随时清欠、退还和转换的融资，主要指流动负债融资以及企业的未分配利润。

26．下列各项中，与企业盈利能力分析无关的指标是( B ) ．．A．总资产收益率 B．股利增长率 C．销售毛利率 D．净资产收益率 ★考核知识点：盈利能力指标，参见P259 附1.1.26（考核知识点解释）：

总资产收益率、销售毛利率和净资产收益率都是分析企业盈利能力的指标。

27．下列各项中，可能导致企业资产负债率变化的经济业务是（ C ）。 A. 收回应收账款 B．用现金购买债券

C. 接收所有者投资转入的固定资产

D．以固定资产对外投资(按账面价值作价) ★考核知识点：资产负债率，参见P259 附1.1.27（考核知识点解释）：

资产负债率=负债总额/资产总额，接收所有者投资转入的固定资产时，资产和所有者权益同时增加，资产负债率下降。其余选项中资产负债率均不变。

（二）多项选择

1．流动比率过高，可能表明 ( ABD )。

A．企业的流动资产占用较多 B．应收账款占用过多

C．难以如期偿还债务 D．在产品、产成品呆滞、积压 E．应付账款占用过多

★考核知识点：流动比率，参见P223 附1.2.1（考核知识点解释）：

流动比率=流动资产/流动负债。因而流动比率过高，可能表明企业的流动资产（包括应收账款、存货）占用较多，或者是流动负债较少。

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