朝阳医院成本核算管理制度[1] (2)

④ 确定预测模型 ⑤ 提出预测目标 ⑥ 计算预算误差

⑦ 分析内部外部的各种因素的影响。 第二十七条 成本预测的主要内容。

① 新项目、新设备投资前，成本、利润可行性预测。

② 完成医院经营收入能达到的利润的预测和成本降低额的预测。 ③ 完成目标利润的成本降低额所应达到的总收入的预测。 ④ 医疗项目、单病种降低成本和利润的预测。 ⑤ 单位保本点的预测。

第二十八条 成本预测的方法以本、量、利分析法为主，也可采用直观法、专家预测法进行。采用本、量、利分析法的预测公式是： ① 保本点=固定费用/（1—变动费用率）。

② 实现目标运营完成的经营总收入（固定费用+目标利润）/（1—变动费用率）。 ③ 变动费用率=变动费用/经营收入*100%

第二十九条 在经营过程中，尤其是发生重大问题对成本产生影响时应当对目标值进行修订，以保证预测目标的准确。

第三十条 在条件许可情况下，可以按成本项目、成本对象、对保本点、目标成本、目标利润应完成的经营收入进行预测。

第三十一条 医院在运营成本预测的基础上，分季按年编制成本降低计划。 第三十二条 降低成本计划的编制内容：

间接费用计划

技术组织（管理）节约措施 医药成本支出计划 管理费用计划 财务费用计划 经营费用计划

第三十三条 降低成本计划编制的依据和分工应根据医院经营任务和消耗水平，在确保主管部门下达的任务指标的前提下，依据各部门确定的计划经营收入，各部

门提出的技术组织节约措施，各部门管理费用开支计划以及各部门所辖降低成本任务等，最后由财务部门汇总编制。

第三十四条 降低成本计划应有具体计算依据，不得任意填报或只列项目、金额，没有计算过程。

第三十五条 降低成本计划编制后，财务部门负责汇总工作。对于执行结果应定期检查，防止流于形式。

第三十六条 降低成本计划经审核后以文件形式批准下达。

第五章 成本核算

第三十七条 医院按国家有关成本管理方针以及本制度进行成本核算，并结合医院特点确定成本核算的程序和具体方法。 第三十八条 成本核算对象：

① 根据核算对象的不同，分为科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算、床日和诊次成本核算。

② 科室成本核算是指将医院业务活动中所发生的各种耗费以科室为核算对象进行归集和分配，计算出科室成本的过程。

A、科室区分为以下类别：临床服务类、医疗技术辅助类和行政后勤类等。临床服务类指直接为病人提供医疗服务，并能体现最终医疗成果、完整反映医疗成本的科室；医疗技术辅助类指为临床服务类科室及病人提供医疗技术及辅助服务的科室；行政后勤类指除临床、医技辅助科室之外的从事院内外行政后勤业务工作的科室。

B、科室成本的归集：通过健全的组织机构，按照规范的统计要求及报送程序，将支出直接或分配归属到耗用科室，形成各类科室的成本。成本按照计入方法分为直接成本和间接成本。

直接成本是指科室为开展医疗服务活动而发生的能够直接计入或采用一定方法计算后直接计入的各种支出。间接成本是指为开展医疗服务活动而发生的不能直接计入、需要按照一定原则和标准分配计入的各项支出。

C、科室成本的分摊。各类科室成本应本着相关性、成本效益关系及重要性原则，按照分项逐级分部结转的分摊方法进行分摊，最终将所有成本转移到临床类科室。

先将行政后勤类科室的管理费向临床服务类和医疗技术辅助类科室分摊，分

摊参数可采用人员比例、内部服务量、工作量等。

再将医疗辅助类科室成本向临床服务类科室分摊，分摊参数可采用人员比例、业务量、收入、占用自产、面积等，分摊后形成门诊、住院临床类科室的成本。

③ 医疗服务项目成本核算是以各科室开展的医疗服务项目为对象，归集和分配各项支出，计算出各项目单位成本的过程。核算办法是将临床服务、医疗技术辅助类科室的医疗成本向其提供的医疗服务项目进行归集和分摊，分摊的依据可选择各项目收入比等。

④ 病种成本核算是以病重为核算对象，按照一定流程和方法归集计算的过程。核算办法是将为治疗某一病中所耗费的医疗项目成本、药品成本及单独收费材料成本进行叠加。

⑤ 诊次成本和床日成本是以诊次、床日为核算对象，将科室成本进一步分摊到门急诊人次、住院床日中，计算出诊次成本、床日成本。 第三十九条 成本项目按下列原则划分： ① 人力成本 ② 离退休人员成本 ③ 材料成本 ④ 净药品成本 ⑤ 折旧成本 ⑥ 其他成本

第四十条 各项目成本的收入与实际成本核算的范围和计算口径必须一致，以保证成本项目的可比性。

第四十一条 核算医院经营成本一般以月未为计算期。

第四十二条 实际成本中耗用的库存物资数量，必须以实耗为准，不得以领代用。已领未用的材料，要及时办理退料或办理假退料，购入卫生器材要及时办理入库手续，月末卫生器材已入库，货款未结算应及时办理暂估入帐手续。

第四十三条 实际成本中耗用的器材价格，必须按实际价格计算。器材核算按计划价格进行核算的，核算期末要将差异还原成本，不得任意少摊或多摊。 第四十四条 待摊（预提）费用应按照费用项目的受益期限，确实分摊（预提）

数量，按期分摊（预提），一般不得超过十二个月（可以跨年）。 第四十五条 人工成本核算：

① 人工费的组成：医院的人工费指支付给医院各类人员的工资总额及按人头

计提的职工福利费和社会保障费。具体内容包括：计时工资、奖金、加班加点工资，工资性津贴和补贴，特殊工资如工伤工资、产假工资、婚丧假工资、探亲工资等，以及职工福利费，社会保障费等。

② 人工费分配：根据不同的工资支付方式，人工费按照有关受益对象计入相

关的成本。如果涉及的科室或成本项目明确可直接计入，如果工资费用涉及两个以上科室或成本项目时，应采取一定分配标准后计入。 公式为：

工资费用分配率=（工资费用总额/各科室实际工时总数）*100%。

某科室或成本项目工资分配=该科室或成本项目实际工时*工资费用分配率。 第四十六条 固定资产折旧费 一、

使用年限：

1、医用仪器设备折旧年限： ① 电子设备：折旧年限 ② 机械设备：折旧年限 2、一般设备、家具折旧年限 3、布类（被服）折旧年限 4、房屋、建筑物折旧年限。 二、

折旧基数

1、计算固定资产折旧的基数为取得固定资产的原始成本。 2、固定资产净值。 三、

固定资产折旧费的计提范围

1、房屋及建筑物。 2、在用的医用设备 3、非医用设备 4、季节性停用 5、大修理停用的设备

6、融资租入固定资产

7、经营租赁方式租出的固定资产 8、当月减少的固定资产 四、

不计提固定资产折旧费用：

1、未使用，不需用的设备

2、已经营性租赁方式租入的固定资产 3、在建工程未完工交付使用前的固定资产。 4、已提足折旧继续使用的固定资产 5、未提足折旧提前报废的固定资产

6、国家规定不提折旧的其他固定资产，如图书类不提折旧。 五、

固定资产折旧费的计提方法

1、平均年限法（直线法） 2、工作量法

3、适当时采取双倍余额递减法。 六、

其他：

本月新增的医疗设备，当月不计提折旧。本月内减少的医疗设备，当月人超高频提折旧。提前报废的固定资产，不补提折旧，其净损失计入当期损益。 七、

固定资产折旧费的核算方法：

借：医疗支出--固定资产折旧--**科 药品支出—固定资产折旧--**科 在加工材料—固定资产折旧费--**科 辅助费用—固定资产折旧费--**科 管理费用—固定资产折旧费--**科 贷：专用基金—修购基金 第四十七条 固定资产修理费

1、医用仪器，一般设备，房屋建筑屋的维修费折旧额 % 计算。 2、中、小修理费一次计入当期有关成本。 借：医疗支出—固定资产修理费 **科 药品支出—固定资产修理费 **科

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