账务处理-牧业养殖担保合作社协调

关于合作社、饲料厂、屠宰冷藏厂（简称下属工厂）与牧

业（简称公司）以及担保公司账务处理办法

根据集团领导的安排和工作思路，成立牧业公司，饲料厂和屠宰厂都隶属牧业公司，不是独立法人，不对外独立核算，对外没有自己盈亏核算，在会计上和法律上，工厂的账务会计处理是牧业会计系统的一部分，必须树立工厂会计与牧业会计是一个整体的观念。

为了协调统一规范账务处理，牧业公司所属的饲料厂和屠宰厂以及放养业务的农民专业合作社和担保公司的账务处理规定如下：

一 饲料厂与牧业公司的财务关系

饲料厂首先从牧业借款，作为启动资金。用借款去买原料，按照牧业养殖计划去加工生产。支付生产环节费用。

饲料厂生产出来饲料，将产品发送给牧业公司养殖户。以产品还款。

产品还款作价方式：

饲料厂依据给养殖户的发货单与牧业结算，价格按照固定价格（每袋颗粒料130元），每月31日结算一次

结算数量以工厂和牧业公司会计共同确认采购数量为依据。

牧业将饲料卖给专业合作社，专业合作社视同外购饲料

处理，牧业公司作为饲料产品销售处理。

二 屠宰厂与牧业公司的财务关系 同样明确屠宰厂是牧业公司的一个分厂

屠宰厂从合作社收购毛鸡，支付收购鸡款，同时开始进行屠杀冷冻，生产出来产品按固定价格内部转给牧业公司，牧业公司外销给市场客户。

与饲料厂一样，屠宰厂不单独对外销售，只是将白斩光鸡以固定价格内部转移给牧业公司

价格按照固定价格，每月31日结算一次

结算数量以工厂和牧业公司会计共同确认采购数量为依据。

三 以上是没有成立合作社的情况。如果牧业公司投资组建合作社。合作社在法律上是一个专业组织，养殖合作社在法律上与牧业公司平行。原来由牧业公司负责的养殖业务，现在由合作社承担。二者正在账务不能混淆在一起，应各自单独立账。在没有饲料和屠宰业务前提下，牧业公司业务基本是空的。

合作社对外独立采购饲料鸡苗和药品，收鸡和与养殖户结算等业务必须以合作社名义，不再以牧业公司名义开展。原来以牧业公司名义开展的业务都换成合作社名义，包括合同、发票和单据以及其他凭证。

合作社与牧业公司存在购销关系，表现在合作社购买牧业饲料（在牧业公司饲料厂不能满足的前提下，合作社也单独向其他饲料公司采购），也可能采购鸡苗，但药品，合作社可以直接向石家庄北京的公司采购。可以不经过牧业公司

牧业将放养业务剥离给合作社后，业务很少。所以平时养殖所发生的费用必须都在合作社列支，牧业只涵盖将饲料厂和屠宰厂的业务，但饲料厂和屠宰厂具体的会计核算都纳入牧业范围，尽管工厂因地理因素可以在工厂当地核算。。

针对个别刚启动的项目，由于没有饲料加工和屠宰，牧业公司只是一个空壳，实体业务在合作社。

四 担保公司 担保公司是半金融性质业务实体。由于各地操作方式不同，程序若有差异。

担保公司成立是配合农民专业合作社放养业务开展的。 1 担保公司担保，贷款银行将资金打给担保公司 担保公司可以其他应收款名义，给农户打收据 借 银行存款

贷 其他应付款---**1农户

其他应付款---**2农户

同时 预提担保费和利息费

借 其他应付款---**1农户

其他应付款---**2农户

贷 担保费收入 （按贷款额和担保费用率） 贷 待扣利息 --*1农户 待扣利息 --*2农户

然后将扣除后的款项打给合作社

担保公司 借 其他应收款—合作社 贷 银行存款

合作社 借 银行存款 贷 其他应付款—担保公司--##1农户 贷 其他应付款—担保公司--##2农户

养殖户利用贷款到合作社购买鸡苗、饲料和药品 等 按照原来牧业账务处理方式办理 六 账务衔接处理

信用合作社收到冷藏厂买鸡款

借 银行存款 贷 主营业务收入

同时将款项付给担保公司（给担保公司还贷，包括银行利息）

借 其他应付款—担保公司--##1农户

借 其他应付款—担保公司--##2农户 贷 银行存款

担保公司

借 银行存款

贷 其他应收款—合作社

同时将款项付给银行，取得银行归还贷款的收据

借 其他应付款---**1农户

其他应付款---**2农户

贷 银行存款

这样一个业务循环结束了。

七 特别注意事项。

牧业公司一套帐，合作社一套帐。随着合作社成立，牧业公司不再经营放养业务，牧业公司养殖业业务终止是以原以牧业公司养殖合同结束，毛鸡销售收款以及对农户结算付款完毕为依据。

新签的合作社合同，在合作社账套做，老的以牧业公司签订的合同必须在牧业公司财务帐套做。禁止一个合同横跨两个单位帐套。

现在各地一个项目出现牧业公司，合作社、担保公司以及饲料厂、屠宰场，财务人员可能一人做数个公司的帐务，必须分清会计主体，担保公司、牧业公司、合作社以及饲料厂和屠宰厂之间的收款付款，

必须开收据。

没有成立合作社的公司，暂按牧业公司原来方式处理

请各公司财务人员严格执行，若执行问题，速及时报告。否则将给业务开展和企业长期发展带来一系列问题，更是给以后筹划上市带来系列麻烦。

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