刍议企业社会保险费用会计处理(4)

　　为了明确会计核算，尊重税法精神，同时简化涉税处理，社保费用仍应参考财企[2003]61号文和企业会计准则确定基本会计核算模式。（1）会计期末计提企业承担的社会保险费用时，借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬——应付社会保险费（基本养老保险费）”、“应付职工薪酬——应付社会保险费（失业保险费）”、“应付职工薪酬——应付社会保险费（生育保险费）”、“应付职工薪酬——应付社会保险费（工伤保险费）”；同时，借记“应付职工薪酬——应付福利费”，贷记“应付职工薪酬——应付社会保险费（基
本医疗保险费）”，若年度应付福利费超过税务扣除标准，则将企业承担的基本医疗保险费调出在税前列支。（2）从职工的工资中扣除应由职工缴纳部分时，借记“应付职工薪酬——应付工资”，贷记“其他应付款一职工个人保险费”。（3）申报缴纳社会保险费用时，借记“应付职工薪酬——应付社会保险费（基本养老保

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