2012江西会计从业(法规与职业道德)第三章 税收法律制度-----讲义(5)

2012江西会计从业(法规与职业道德)第三章 税收法律制度-----讲义

6.计税依据（税基）——计算应纳税额所依据的标准 （1）从价计征；（2）从量计征；（3）复合计征。 7.纳税环节

税法规定征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

有的税种纳税环节单一，如企业所得税。有的税种需要在两个或两个以上的多个环节征税，如增值税。

8.纳税期限规定

（1）纳税义务发生时间：应税行为发生时间（一般也就是发票开具时间） （2）纳税期限：计算税款的时间间隔

（3）申报并缴库期限：纳税期满后，纳税人申报并将税款缴入国库的期限

超过纳税期限未缴税的，属于欠税，应依法加收滞纳金。纳税人纳税有困难，不能按期缴税的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

9.纳税地点。根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点。

10.减免税——给予鼓励或照顾的一种特别规定

（1）减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。

（2）起征点是指计税依据达到国家规定的数额开始征税的界限，计税依据的数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。 到了这个点全征；不到这个点一分不征。

（3）免征额，是指在计税依据总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的数额。免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征税。

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11.法律责任

税收法律责任的形式主要有行政法律责任和刑事法律责任。

【例题1·多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（ ）。 A.税收实体法 B.税收法律 C.税收程序法 D.税收行政法规

[答疑编号4726030201] 『正确答案』AC

『答案解析』选项BD属于按照法律级次的标准划分的。

【例题2·判断题】《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收程序法。（ ） [答疑编号4726030202] 『正确答案』×

『答案解析』《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收实体法。 【例题3·多选题】以下属于征税机关的有（ ）。 A.人民代表大会及其常务委员会 B.各级税务机关 C.各级财政机关 D.海关

[答疑编号4726030203] 『正确答案』BCD

『答案解析』属于税务机关的是各级税务机关、各级财政机关、海关。 【例题4·多选题】按现行税法规定，计税依据可以分为（ ）。 A.从价计征 B.从量计征 C.复合计征 D.独立计征

[答疑编号4726030204] 『正确答案』ABC

『答案解析』计税依据包括从价计征、从量计征、复合计征。 5·单选题】同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率，被称为（A.比例税率 B.定额税率 C.累进税率 D.法定税率

[答疑编号4726030205]

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【例题 ）

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