2012江西会计从业(法规与职业道德)第三章 税收法律制度-----讲义(8)

2012江西会计从业(法规与职业道德)第三章 税收法律制度-----讲义

2.分类

根据计算增值税时是否扣除购进固定资产的进项税及如何扣除，分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

（1）生产型增值税——不允许扣除任何外购固定资产所含的进项税。

（2）收入型增值税——允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分所含的进项税。 （3）消费型增值税——允许在纳税期内一次全部扣除外购生产经营用固定资产所含的进项税。 我国从2009年1月1

【例题1·多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）。 A.进口货物 B.出售自建房屋 C.修理汽车 D.服装加工劳务

[答疑编号4726030301] 『正确答案』ACD

『答案解析』选项B属于营业税征收范围。

【例题2·单选题】增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（ ）为计税依据征收的一种流转税。 A.销售额 B.营业额 C.增值额 D.收入额

[答疑编号4726030302] 『正确答案』C

『答案解析』增值额是指纳税人在生产、经营或劳务服务活动中所创造的新增价值，增值税就是对增值额征收的流转税。

【例题3·单选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，我国的增值税的类型是（ ）。

A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税

[答疑编号4726030303] 『正确答案』C

『答案解析』我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。

2012江西会计从业(法规与职业道德)第三章 税收法律制度-----讲义

1.增值税一般纳税人的情况：

（1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

即：工业性及主营工业（工业销售额占50%企业及主营商业的企业，年应税销售额≥80万元的。

（2 （3）总机构为一般纳税人的工业性分支机构。 （4）新开业的符合一般纳税人条件的企业。

（5 （6）个体经营者符合条件的，可以向省级国税局申请，经批准后成为一般纳税人。

2. （三）增值税税率

增值税的税率分为三档：基本税率17% 1.基本税率l7%

2.低税率l3%——目的：鼓励消费，保证消费者对基本生活必须品的消费 （1）粮食、食用植物油、鲜奶；

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志；

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。 3.零税率

纳税人出口货物适用零税率，国务院另有规定的除外。

【例题1·多选题】按照现行规定，下列纳税人可以被认定为一般纳税人的有（ ）。 A.年不含税销售额在120万元以上的从事货物生产的纳税人

B.年不含税销售额在80万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人 C.年不含税销售额在80万元以上的从事货物批发的纳税人

D.年不含税销售额在

50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 [答疑编号4726030304] 『正确答案』ACD

『答案解析』本题考核增值税一般纳税人认定标准。选项B，“年不含税销售额在80万元下”不满足标准。

【例题2·单选题】增值税一般纳税人有三档税率。其中的低税率为（ ）。 A.3% B.6% C.13%

D.17%

[答疑编号4726030305] 『正确答案』C

『答案解析』增值税的税率分为三档：基本税率17%、低税率13%、零税率。 （四）增值税应纳税额

一般纳税人增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

2.违约金、赔偿金、包装费、运输装卸费、包装物租金，逾期未收回包装物没收的押金，收取的啤酒黄酒之外的其他酒类产品包装物押金等）

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