固定资产投资审计案例分析(问题)(2)

[案例六] 背景 河南省华亚自来水厂是河南省M市新建的一 项基础设施工程，建设期3年，项目总投资 11493.56万元，,其中，市政府筹集4500万元； 市公用局和市自来水公司集资解决6993.56万元。 项目正在建设中，审计人员现对该项目实行财务 收支审计，发现如下问题：概算投资缺口计 3557.91万元，其中：概算漏项，少列投资 874.69万元，计算错误少计333.4万元，实际材料 设备涨价扣除涨价预备费后增加投资2349.82万元， 三项合计3557.91万元。财务核算不合规，建设单 位将生产工人培训费用共12000元，计入待摊费 用。

[案例六] 建设单位工程管理部为了工程管理方便，购买 了一辆25万元的小轿车为管理人员使用，假设小轿 车的使用寿命10年，该费用一次全部计入建设单位 管理费。通过现场调查发现计入设备投资完成额的 需安装的部分设备安装图纸短缺和遗漏，该部分设 备的成本500万元。 问题： 1、建设项目财务收支审计的基本思路是什么？ 2、针对上述发现的问题，如果你是审计人员，你 应该如何处理？ 3、该项目的审计主体应该是谁？

[案例七] 背景 某住宅工程决算审计 一、工程概况 某单位住宅工

程，位于A市大桥西南侧，桥梁 管理处院内。该工程为砖混结构，共8层，2~8层 层高均为2.9m,l层为2.2m的架空层。工程檐口为 23m,桩基础。内墙系仿瓷涂料，外墙围干枯石， 总建筑面积为4460m2,电气工程的进户线由距离 170m处的配电间牵入,采用VV22—4×94cm2电缆 埋地，每户设用户开关箱一个，室内均为铜芯塑料 现暗敷，给排水工程分生活用水和消防用水，两个 独立系统，两个独立系统，采用镀锌钢管，屋顶无 水箱。其中，排水工程地下采用铸铁管，地上采用 U—PVC管，室外采用钢筋混凝土管。

[案例七]

该工程的开工日期为1988年6月4日，竣工日期 为1999年4月16日。 二、审计原则和依据 (l)审计原则 独立性、客观性、科学性相结合的原则进行审核， 实事求是地反映审计结果，做出审计评价。 (2)审计依据 三、审计范围及内容 (1)审计范围 对该工程的全部土建工程，包括主体装饰和室外 附属工程、电气和排水工程。 (2)审计的主要内容

[案例七] 四、审计过程及方法 (1)审计过程 1)准备阶段 2)实施阶段 (2)审计方法 本次工程采用实地勘测、全面核对、重点抽查 的方法进行。 五、审计中发现的主要问题 (1)为了争取项目，施工单位在编制预算时， 有意少计工程量、少报工程造价，其少报工程造 价22.88万元。

[案例七](2)违反工程量计算规则多计工程量，如零星砌 体、综合脚手架、现浇过梁、预应力空心板、构 件运输、水泥砂浆找平层等。 (3)错套高套定额，如现有浇筑梁板、预制构件 安装、水泥炉渣垫层、地面防滑砖、外墙干粘石 等。 (4)材料调差，单价取定错误。如 10号钢筋、粗 净砂、砖石、瓷砖、脚手架钢管等。 (5)由于施工工程中，设计变更较多，形成工程 造价高于预算，建设方和施工方分歧很大，协调 欠妥，施工进度和工程款项的支付过度存在一定 问题，因此导致延误工期。

[案例七] 六、审计结果和建议 (1)审计结果 本次审计包括职工住宅工程的土建部分、装饰 部分、电气、给排水全部工程。送审额为398.60万 元，审定额为341.10万元，核减82.83万元，核减 率20.78%,核增25.33万元，净核减57.50万元，净 核减率14.43%。其中，土建工程送审额为344.36万 元，审定额296.62万元，核减68.19万元，核减率 19.80%。核增20.45万元，净核减47.74万元，净核 减率13.86%;电气给排水工程送审额为54.24万， 元，审定额为44.48万元，核减14.64万元，核减率 26.99%,核增4.88万元，净核减9.76万元，净核减 率17.99%。

[案例七] (2)审计建议 ①以上审计结果由受托

方审计事务所审定，经建设方、 施工方签字认可，请建设方施工方根据审计结果及合同有 关条款进行结算。 ②通过本次审计，建设方在以后的工程选标工程中， 要以工程施工组织设计规范(或施工组织方案精细)及施 工质量、企业信誉为第一选择对象，并对施工单位报送的 预算进行审计，以利于组织资金和有计划的支付工程款， 从而缩短建造工期，降低投资成本。 ③承建方应实事求是地报送预算，以质量取胜，为企 业发展创造良好契机，不应为了争取市场，压价竞争，以 免影响企业信誉，导致预期效益受损。

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