第三版教材课后习题答案(3)

第四章 金融资产（Ⅲ）：其他

一、概念与思考题：

1、企业投资的目的与对象以及对相关会计核算的影响。

答：投资是指企业为通过分配来增加财富、或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获取的另一项资产。对象有交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资等，具体核算影响要分情况看（略）。 2、如何核算企业交易性金融资产的价值变动？

答：资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。

3、形成长期债权投资的折价（溢价）的原因及会计处理方法。

答：主要是由于债券票面规定的利率和发行债券时的市场利率不一致所引起的。折价（或溢价）的摊销采用实际利率法，实际利率法是指按照持有至到期投资的实际利率计算其摊余成本及各期利率收入或利息费用的方法。 4、核算长期股权投资的成本法与权益法的异同。

答：成本法就是对普通股投资应以成本入账，适用于投资企业对被投资企业的空股比例小于50%，不具有控制权或重大影响力的投资。投资后受到的股利应视为股利收入。

权益法主要基于权责发生制的观点，适用于投资企业对被投资企业具有控制权或重大影响力的投资。在权益法下，投资以成本入账，但随着被投资公司的损益和股利发放而调整。而成本的投资成本一般不发生变动，除非企业收到的股利累计数超过投资者对被投资公司盈利应享有的部分的累积数，其超过部分冲减投资成本。 二、业务题：

1、（1)20x8年8月1日，购入股票： 借：交易性金融资产——成本 150 000 投资收益 3 000

贷：银行存款 153 000

（2）20x8年12月31日：

借：公允价值变动损益 40 000

贷：交易性金融资产——公允价值变动 40 000 （3）20x9年2月6日，将股票处臵：

借：银行存款 180 000

交易性金融资产——公允价值变动 40 000 贷：交易性金融资产——成本 150 000 投资收益 70 000 借：投资收益 40 000

贷：公允价值变动损益 40 000

2、假定利息不是按复利计算，则实际利率r计算如下： （100*10%*5+100）*（1+r）-5=120+5 由此得出r=3.73％

持有至到期投资的摊余成本、利息收益计算表 金额单位：万元 年份 2010 2011 2012 2013 2014 2010年1月1日：

借：持有至到期投资——成本 1 000 000

持有至到期投资——利息调整 250 000 贷：银行存款 1 250 000 2010年12月31日：

借：持有至到期投资——应计利息 100 000

贷：持有至到期投资——利息调整 53 400 投资收益 46 600

年初摊余成本⑴ 125.00 129.66 134.50 139.52 144.72 利息收益⑵ ⑵=⑴*r 4.66 4.84 5.02 5.20 5.28 现金流量⑶ 0 0 0 0 50+100 年末摊余成本⑷ ⑷=⑴＋⑵-⑶ 129.66 134.50 139.52 144.72 0 2011年12月31日：

借：持有至到期投资——应计利息 100 000

贷：持有至到期投资——利息调整 51 600 投资收益 48 400 2012年12月31日：

借：持有至到期投资——应计利息 100 000

贷：持有至到期投资——利息调整 49 800 投资收益 50 200 2013年12月31日：

借：持有至到期投资——应计利息 100 000

贷：持有至到期投资——利息调整 48 000 投资收益 52 000 2014年12月31日：

借：持有至到期投资——应计利息 100 000

贷：持有至到期投资——利息调整 47 200 投资收益 52 800 借：银行存款 1 500 000

贷：持有至到期投资——成本 1 000 000 持有至到期投资——应计利息 500 000 3、投资成本=400 000+1 000=401000 借：长期股权投资 401 000 贷：银行存款 401 000 2007.5.10：

借：应收股利 20 000 贷：长期股权投资 20 000 2008.5.4：

借：应收股利 40 000

长期股权投资 10 000 贷：投资收益 50 000

4、借：长期股权投资——成本 8 190 000

贷：主营业务收入 7 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 190 000 借：主营业务成本 5 000 000

贷：库存商品 5 000 000 实现盈利：

借：长期股权投资——损益调整 1 500 000 贷：投资收益 1 500 000 2009.5.10：

借：应收股利 300 000 贷：长期股权投资——损益调整 300 000 2009.5.27：

借：银行存款 300 000 贷：应收股利 300 000 2009年1-9月投资收益：

借：投资收益 400 000 贷：长期股权投资——损益调整 400 000 2009年9月1日：

借：银行存款 7 200 000

投资收益 1 790 000 贷：长期股权投资——成本 8 190 000

长期股权投资——损益调整 800 000

第五章 存货

一、简单题：

1、什么是存货？存货的特征有哪些？

答：存货，指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。其特征有：（1）具有物质实体；（2）具有较强的流动性；（3）为企业销售或耗用或提供劳务而储备。 2、存货是如何进行初始计量的？

答：存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。制造费用，是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。企业应当根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法。在同一生产过程中，同时生产两种或两种以上的产品，并且每种产品的加工成本不能直接区分的，其加工成本应当按照合理的方法在各种产品之间进行分配。存货的其他成本，是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。

3、为什么我国存货准则取消了存货计价的后进先出法？

答：一是确定发出存货实际成本的后进先出法不具有普遍性或不能真实反映存货流转情况，二是采用后进先出法使期末存货价值不能反映现行存货的市场价值，不符合准则指定的资产负债表观，三是改进后的《国际会计准则第2号-存货》取消了后进先出法。为了使我国会计准则与相关国际会计准则趋同，我们新准则也取消了后进先出法。

4、什么是成本与可变现净值孰低法？如何确定存货的可变现净值？

答：指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计价的方法。即当成本低于可变现净值时，期末存货按成本计价；当可变现净值低于成本时，期末存货按可变现净值计价。

（1）产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的

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