第三版教材课后习题答案(7)

（１４）借：应交税费－应交增值税（已交税金） ９８０００００ 贷：银行存款 ９８０００００ （１５）结转本月应交增值税余额＝1700＋170000＋58500－850000－1050000－17000＋9800000＝8113200

借:应交税费—未交增值税 8113200

贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 8113200 ３、总价法：

借：原材料 ３００００

应交税费－应交增值税（进项税额） ５１００ 贷：应付账款 ３５１００ ７.１８支付

借：应付账款 ３５１００ 贷：银行存款 ２９１００ 财务费用 ６０００ ８.８支付

借：应付账款 ３５１００ 贷：银行存款 ３５１００ 净价法：

借：原材料 ２４０００

应交税费－应交增值税（进项税额） ５１００

贷：应付账款 ２９１００ ７.１８支付

借：应付账款 ２９１００

贷：银行存款 ２９１００ ８.８支付

借：应付账款 ２９１００

财务费用 ６０００ 贷：银行存款 ３５１００ ４、借：应付职工薪酬 ９００００

贷：银行存款 ８５０００

其他应收款－应收房租 ３０００ －应收水电费 １０００ 应交税费－应交个人所得税 １０００ 借：生产成本 ３００００

制造费用 ２００００ 管理费用 ２００００ 销售费用 １００００

应付职工薪酬－职工福利费 ５０００ 在建工程 ５０００ 贷：应付职工薪酬－工资 ９００００ 借：生产成本 ４２００

制造费用 ２８００ 管理费用 ３５００ 销售费用 １４００ 在建工程 ７００

贷：应付职工薪酬－职工福利费 １２６００ 借：管理费用 ３１５０

贷：应付职工薪酬－工会经费 １８００ －职工教育经费 １３５０

５、（1）由于存在可行权条件，授予日２００５.１.１不进行会计处理，等待期为２００５年初至２００７年末 （２）等待期中，２００５年末 借：管理费用 ６８０００ 贷：其他应付款 ６８０００ （３）２００６年末 借：管理费用 ７２０００ 贷：其他应付款 ７２０００ （４）２００７年末，行权日

借：管理费用 ７６０００ 贷：其他应付款 ７６０００ 实际支付奖励时

借：其他应付款 ２１６０００ 贷：银行存款 ２１６０００

第十章 长期负债

一、概念与思考题：

长期负债的折价与溢价的成因是什么？会计上是如何摊销？

答：债券的发行价格受同期银行存款率的影响较大。一般情况下，债券的票面利率高于同期银行利率，可按超过债券票面价值的价格发行。按超过票面价值的价格发行，就称为溢价发行；溢价发行是对企业以后各期多付利息而事先得到的补偿。如果债券的票面利率低于同期银行率，可按低于债券票面价值的价格发行。按低于票面价值的价格发行，称为折价发行；折价发行是企业以后各期少付利息而预先给投资者的补偿。

债券的溢价或折价，在债券的存续期间按实际利率进行摊销。债券上的应计利息，应按照权责发生制原则按期计提。资产负债日，应按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目;按票面利率计算确定的应付未付利息，若为分期利息、一次还本债券，贷记“应付利息”科目，若为一次还本利息的债券，则贷记“应付债券----应计利息”科目；按其差额，借记或贷记“应付债券---利息调整”科目。长期债券到期，支付债券本息，借记“应付债券---债券面值、应计利息“、”应付利息“等科目，贷记”银行存款“等科目。同时，存在利息调整余额的，借记或贷记”应付债券---利息调整“，贷记或借记”在建工程“、”制造费用“、”研发支出“等科目。 二、业务题：

1、可转换债券权益成分的公允价值=21000000-20000000*(1+5%*3)（P/F,10%,3）=3720100

2、借：银行存款 210000000

应付债券——可转换公司债券（利息调整）2720100 贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 200000000 资本公积——其他资本公积 3720 000 3、20X1.12.31实际利息费用=17279900*10%=1727990 票面利息=200000000*5%=10000000 摊销折价=1727990-1000000=727990 借：财务费用 1727990

贷：应付债券——应计利息 10000000

应付债券——可转换公司债券（利息调整）727990 4.可转换债券转换时账务处理 转换股份数=100000000/20*1=500 000

借：应付债券——可转换公司债券（面值） 10000 000 ----- 应计利息 500 000 资本公积——其他资本公积 1860 000 贷：股本 500 000

应付债券——可转换公司债券（利息调整）996055 资本公积——股本溢价 10863945

5.20X2.12.31实际利息费用=(10000000－996055＋500000)*10%=950394.50 票面利息=10000000*5%=500000 摊销折价=950394.50-500000=450394.50 借：财务费用 950394.50 贷：应付债券——应计利息 500000

应付债券——可转换公司债券（利息调整）450394.50 6. 2003.12.31

借：财务费用 1045660.50 贷：应付债券——应计利息 500000

应付债券——可转换公司债券（利息调整）545660.5 2004年1月1日

借：应付债券——应计利息 1500000

应付债券——可转换公司债券（面值）10000000 贷：银行存款 11500000

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