课后练习题参考答案
第一章 课后练习题参考答案
略
第二章 课后练习题参考答案
解：
（1） 借：银行存款
贷：实收资本——艾琴 （2） 借：固定资产 贷：实收资本 （3） 借：银行存款
贷：实收资本
8000000
8000000
600000
600000
143000000
143000000
第三章 课后练习题参考答案
1. 解： （1） 借：现金
贷：银行存款
（2） 借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额） （3） 借：其他应收款——张三
贷：现金 （4） 借：管理费用——差旅费
现金
贷：其他应收款——张三
（5） 借：管理费用——办公费
贷：现金 （6） 借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
（7） 借：原材料 应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（8） 借：营业费用 贷：银行存款 （9） 借：银行存款
贷：应收账款
2. 解： 项目 企业银行存款日记账余额
100000
100000
11700
10000 1700
2000
2000
560 1440
2000
4000
4000
11700
10000 1700
50000 8500
58500
6000
6000
234000
234000
金额 30000 项目 银行对账单余额 金额 50000 - 1 -
加：银行征收；企业未收 减：银行已付，企业未付 调节后的余额
3. 解：
（1）
① 11月5日
11000 1000 40000 加：企业已收；银行未收 减：企业已付，银行未付 调节后的余额 3000 13000 40000 借：应收账款——美元户（USD200000） 贷：主营业务收入——美元户（USD200000） ② 11月10日
借：银行存款——美元户（USD200000）
贷：短期借款——美元户（USD200000） ③ 11月18日 借：物资采购
贷：应付账款——美元户（USD200000） ④ 11月20日
借：银行存款——美元户（USD110000）
贷：应收账款——美元户（USD110000） ⑤ 11月31日
借：短期借款——美元户（USD1200000）
贷：银行存款——美元户（USD120000）
（2）期末汇兑损益的计算
1680000
1680000
1670000
1670000
1680000
1680000
924000
924000
1002000
1002000
① 银行存款帐户汇兑损益的计算
590000×8.35 －〔 （200000×8.3＋200000×8.4＋200000×8.35＋110000×8.4）－（120000×8.35） 〕＝ -5500（美元）
② 应收账款帐户损益的计算
190000×8.35 －〔 （100000×8.3）＋（200000×8.4）－（110000×8.4） 〕＝ 500
③ 应付账款帐户损益的计算
250000×8.35 －〔 （50000×8.3）＋（200000×8.4） 〕＝ -7500
12月份汇兑损益 ＝ -5500＋500－（-7500）＝ 2500
（3）期末汇兑损益的财务处理
借：应收账款 应付账款
贷：银行存款
财务费用——汇兑损益
500 7500
5500 2500
第四章 课后练习题参考答案
1. 解： （1）
- 2 -
① 借：物资采购
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 借：原材料
贷：物资采购 借：物资采购
贷：材料成本差异
② 借：低值易耗品——在途低值易耗品
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
③ 借：低值易耗品——入库低值易耗品
贷：低值易耗品——在途低值易耗品 材料成本差异——低值易耗品
④ 借：物资采购
应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
（2）略
（3）原材料成本差异率=
低值易耗品成本差异率=（4）略
2. 解： （1）
材料发出汇总表
企业名称：*** 材料类别 材料用途 基本生产车间生产产品领用 辅助生产车间生产产品领用 各车间一般消耗 企业管理部门领用 企业扩建工程领用 对外销售 合计 原材料 计划成本 300000 100000 8000 2000 15000 5000 430000 差异额 6000 2000 160 40 300 100 8600 2003年12月份 低值易耗品 计划成本 5000 1000 2000 8000 差异额 -200 -40 -80 -320 (?353)?(?500)1200?21000280?(?2000)8000?32000?100%?4.3%
30000 5100
35100
32000
32000
2000
2000
20500 3435
23935
21000
20500 500
50000 8500
58500
?100%??3.7%
单位：元 其他材料 计划成本 略 差异额 略
（2）分配发出原材料和低值易耗品计划成本 ① 借：生产成本——基本生产成本
——辅助生产成本
制造费用
300000 100000 8000
- 3 -
管理费用 2000 在建工程 15000 其他业务支出 5000
贷：原材料 借：制造费用 5000 管理费用 1000 在建工程
2000
贷：低值易耗品
② 结转发出原材料和低值易耗品负担的成本差异的帐务处理
借：生产成本——基本生产成本 6000 ——辅助生产成本 2000 制造费用 160 管理费用
40 在建工程
300 其他业务支出
100
贷：材料成本差异——原材料 借：制造费用 200 管理费用 40 在建工程
80 贷：材料成本差异——低值易耗品
3. 解：
（1）7月1日，领用低值易耗品时，其账务处理：
借：低值易耗品——在用低值易耗品 1000
贷：低值易耗品——在库低值易耗品
（2）7月末，摊销低值易耗品时，其账务处理：
借：制造费用——加工车间（1000×50%）
500
贷：低值易耗品——低值易耗品摊销
（3）8月 31日，低值易耗品报废时，其账务处理： 首先，摊销剩余的50%：
借：制造费用——加工车间（100×4×50%）
200
贷：低值易耗品——低值易耗品摊销
其次，冲减在用低值易耗品及其已提摊销额。其账务处理：
借：低值易耗品——低值易耗品摊销（100×4） 400
贷：低值易耗品——在用低值易耗品
再次，将低值易耗品的残值冲减当月低值易耗品摊销额。其账务处理：借：原材料（5×4）
20
贷：制造费用——加工车间 （4）8月31日，结转报废低值易耗品应分摊的成本差异。其账务处理：借：制造费用——加工车间（400×2%）
8
贷：材料成本差异——低值易耗品
4. 解：
430000
8000
8600
320 1000
500
200
400
20
8
- 4 -
（1）上报审批
借：原材料——甲材料
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（2）批准前
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料
应交税金——应交增值税（进项税额转出）
40000
40000
936000
800000 136000
（3）批准后处理：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
40000
贷：管理费用
40000
（4）批准后处理
借：其他应收款——保险公司
500000 营业外支出——非常损失
436000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
936000
5. 解：
（1）2000年应计提的存货跌价准备为10000元（100000－90000）
借：管理费用 10000
贷：存货跌价准备
10000
（2）2001年应补提的存货跌价准备为15000元（100000－75000－10000）
借：管理费用 15000
贷：存货跌价准备 15000
（3）2002年应冲减计提的存货跌价准备20000〔 25000－（100000－95000）〕 借：存货跌价准备 20000
贷：管理费用
20000 （4）2003年应冲减已计提的存货跌价准备5000元（从过去已入帐的减少数为限）
借：存货跌价准备 5000
贷：管理费用 5000
第五章 课后练习题参考答案
1、解：
（1） 借：营业费用——广告费
12000
贷：银行存款 12000
（2） 借：管理费用——业务招待费
7000
贷：银行存款
7000
（3） 借：管理费用——待业保险费 10000
贷：银行存款 10000
（4） 借：财务费用——利息支出
5000
贷：预提费用
5000
（5） 借：财务费用——应计利息
2600
贷：预提费用
2600
（6） 借：本年利润
13600
贷：营业费用
13600
- 5 -
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