第四、五年应提折旧额=（100000－40000－24000－14400－2000）÷2＝9800（元） （2）年数总和法
第一年应提折旧额=（100000－2000）×5/15＝32666.7（元） 第二年应提折旧额= (100000－2000) ×4/15＝26133.3(元) 第三年应提折旧额=（100000－2000）×3/15＝19600（元） 第四年应提折旧额=（100000－2000）×2/15＝13066.7（元） 第五年应提折旧额=（100000－2000）×1/15＝6533.3（元）
4、解：
（1）将来出售机器设备转入清理
借：固定资产清理 累计折旧
贷：固定资产
（2）收到出售价款
借：银行存款
贷：固定资产清理
（3）支付清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
（4）计算并交纳营业税
160000×5%＝8000（元） 借：固定资产清理
贷：应交税金 借：应交税金——应交营业税
贷：银行存款
（5）结转出售固定资产净损失
借：营业外支出
贷：固定资产清理
5、解：
盘盈固定资产 借：固定资产
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 批准转销
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
贷：营业外收入——固定资产盘盈 盘亏固定资产
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产 批准转销
借：营业外支出——固定资产盘亏
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
150000 50000
200000
160000
160000
5000
5000
8000
8000
8000
8000
3000
3000
80000
80000
80000
80000
50000 20000 10000
80000
5000
50000
- 11 -
6、解：
（1）购入设备时
借：固定资产
贷：银行存款
（2）2003年 、2004年 分别计提固定资产折旧
每年折旧额＝（552000－2000）÷5＝110000（元）
借：制造费用
贷：累计折旧
（3）2004年计提固定资产减值准备
固定资产账面净值＝ 552000－110000×2＝332000（元） 提取减值准备＝ 332000－225000＝107000（元） 借：营业外支出——计提的固定资产减值准备
贷：固定资产减值准备
（4）2005年计提固定资产折旧
应计提折旧额＝（225000－2000）÷3＝74333（元） 借：制造费用
贷：累计折旧 （5）2006年末，计提固定资产折旧，并转回固定资产减值准备
借：制造费用
74333
贷：累计折旧 74333
不考虑计提减值准备因素情况下，计算确定固定资产账面价值净值为112000（552000－110000×4）元，没有转回已确认的固定资产减值损失情况下，固定资产账面净额76334（225000－74333×2）元，予以转回的金额＝ 112000－76334＝35666（元） 增加计提累计折旧的金额＝ 107000－35666＝71334（元）
借：固定资产减值准备
贷：营业外支出——计提固定资产减值准备
累计折旧
107000
35666 71334
107000
10700
110000
110000
552000
552000
74333
74333
第八章 课后练习题参考答案
1、解：
（1） 借：无形资产——专利权
贷：实收资本——中南机械研究所 （2） 借：无形资产——专利权
贷：银行存款——江南设计院
（3） 借：无形资产——专利权
贷：递延税款
资本公积——接受捐赠非现金资产准备
（4） 借：银行存款
贷：无形资产——发明专利权
应交税金——应交增值税
营业外收入——出售无形资产收益
2、解：
50000
40000 2500 7500
20000
20000
506000
506000
19950
4950 15000
- 12 -
无形资产摊销计算表
单位：元
种类 入账价值 摊销年限（年） 月摊销额 W专利权 300000 10 N专利权 19200 10 注册商标权 7200 10
借：管理费用——无形资产摊销
贷：无形资产——W专利权 ——N专利 ——注册商标权
3、解：
（1）发生筹建费用时
借：长期待摊费用——开办费
贷：银行存款
（2）长期待摊费用转销
借：管理费用
贷：长期待摊费用——开办费
第九章 课后练习题参考答案1、解： （1） 借：银行存款 贷：短期借款 （2） 借：物资采购
应交税金——应交增值税
贷：应付票据——武汉金属公司 借：财务费用
贷：银行存款
（3） 借：银行存款
贷：预收账款——南方公司 （4） 借：物资采购
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款——新华公司 借：原材料 贷：物资采购 借：材料成本差异
贷：物资采购
（5） 借：应付票据——武汉金属公司 贷：银行存款 （6） 借：应付账款——新华公司
贷：银行存款
（7） 借：预收账款——南方公司
贷：主营业务收入
30000 1920 720 32640
30000 1920 720
64800
64800
64800
64800
10000
10000
34188 5812
40000
40
40
20000
20000
34188 5812
40000
34188
34188
4188
4188
40000
40000
40000
40000
20000
15000
- 13 -
应交税金——应交增值税 银行存款
（8） 借：短期借款
财务费用
贷：银行存款
（9） 借：利润分配——投资利润
贷：应付利润 （10） 借：应付利润
贷：银行存款
2、解：
借：现金
贷：银行存款 借：应付工资 贷：现金 借：应付工资
贷：管理费用 其他应收款
应付福利费
其他应付款——市房产公司 ——市托儿所 借：其他应付款——市房产公司
——市托儿所
贷：银行存款
3、解： （1） 借：生产成本——基本生产成本
——辅助生产成本
制造费用
管理费用 应付福利费 营业费用
贷：应付工资
（2） 借：生产成本——基本生产成本
——辅助生产成本
制造费用 管理费用 应付福利费 营业费用
贷：应付福利费
4、解： （1）
借：物资采购
900 4100
10000
35
10035
50000
50000
50000
50000
92000
92000
92000
92000
8000
5000 1500 1000 200 300
200 300 500
60000 10000 5000 19000 4000 2000
100000
8400 1400 700 2660 560 280
14000
900000 - 14 -
应交税金——应交增值税（进项税额）
153000
贷：应付账款 借：原材料 900000
贷：物资采购 借：物资采购
10000
贷：材料成本差异
（2）
借：物资采购
60000 应交税金——应交增值税（进项税额）
10200
贷：应付票据 借：原材料
60000
贷：物资采购 借：物资采购
5000
贷：材料成本差异
（3）应向购买方收取的增值税额＝ 3000×300×17%＝153000（元） 应交纳的消费税＝3000×300×10%＝90000（元）
借：应收账款 1053000
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额） 借：主营业务税金及附加
90000
贷：应交税金——应交消费税
（4）
借：在建工程 1175000 贷：银行存款 借：固定资产
1175000
贷：在建工程
（5）进项税额＝ 200000×10%＝20000（元）
借：物资采购
180000 应交税金——应交增值税（进项税额）
20000 贷：银行存款 借：物资采购
20000
贷：产品成本差异
（6）进口货物价款折合人民币：70000×8.20＝574000（元） 汇兑损失＝ 581000－574000＝7000（元）
借：物资采购（581000＋224000）
805000 应交税金——应交增值税（进项税额） 136850 财务费用——汇兑损失
7000 贷：银行存款
（7）
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益
35802 贷：原材料
材料成本差异
应交税金——应交增值税（进项税额转出）
（8）
1053000
900000
10000
70200
60000
5000
900000 153000 90000
1175000
1175000
200000
20000
948850
30000 600 5202
- 15 -
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