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(2013)新旧事业单位会计制度衔接规定(王敏)讲义

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新旧会计制度衔接规定

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《新旧事业单位会计制度有关 衔接问题的处理规定》

? 文号:财会[2013]2 号

? 发布日期:2013年1月10日

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内 容 概 览

一、新旧制度衔接总要求 二、原账科目余额转入新账 三、基建账相关数据并入新账 四、财务报表新旧衔接 五、其他衔接事项 幻灯片4

一、新旧制度衔接总要求

? (一)时间要求

? 2013年1月1日之前:按照原制度核算和编制报表 ? 2013年1月1日起:严格执行新制度

? (二)系统要求 及时调整会计信息系统 幻灯片5

(三)衔接工作内容、步骤

第一步:根据原账编制2012年12月31日的科目余额表

第二步:按照新制度设立2013年1月1日的新账? 【新旧科目对照表 】 第三步:按调整后的科目余额编制科目余额表,作为新账各会计科目的期初余额。

第四步:根据新账各会计科目期初余额,按照新制度编制2013年1月1日期初资产负债表 幻灯片6

二、原账科目余额 转入新账 (一)资产类

1.“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、 “预付账款”、“其他应收款”科目 →新制度“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目 ※核算内容基本相同,直接转入新账。 2.“材料”、“产成品”、“成本费用”科目 ※→合并转入新制度“存货”科目

3.“对外投资”科目→分别转入“短期投资”、“长期投资”

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? 4.“固定资产”科目→新制度“固定资产”科目 ? 固定资产价值标准提高,对原账科目余额进行分析:

? 达不到新制度中固定资产确认标准的,余额转入“存货”科目,相应结转“固定

基金”

? 重新确定固定资产目录,符合新制度中固定资产确认标准的,余额转入“固定资产”

科目

5.“无形资产”科目→原账中科目的余额转入新账中的“无形资产”科目,同时将相应的“事业基金”科目余额转入新账中“非流动资产基金-无形资产”科目。 需要摊销的,自2013年1月1日起设置和启用“累计摊销”科目,以“无形资产”科目2013年1月1日的期初余额为原价,按新制度规定进行摊销,无需追溯调整. 幻灯片8

(二)负债类

1.“借入款项” 科目

→对应转入新制度“短期借款”、“长期借款” 科目 2.“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目 →对应转入新制度“应缴税费”、“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目 3.“应付工资(离退休费)”、“应付地方(部门)津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目 →合并转入新制度“应付职工薪酬”科目

→原账中“其他应付款”中属于事业单位应付的社会保险费和住房公积金等的余额,分析转入新账中“应付职工薪酬”科目。 幻灯片9

(二)负债类

4、“应付票据”、 “预收账款”科目 →新制度“应付票据”、“预收账款”科目 5、“应付账款”科目

→偿还期一年以上,新制度“长期应付款”科目

→剩余余额,直接转入新制度“应付账款”科目 6、“其他应付款”科目

→应付社会保险费和住房公积金,转出并入新制度“应付职工薪酬”科目 →偿还期一年以上,新制度“长期应付账”科目 →剩余余额,直接转入新制度“其他应付款”科目 幻灯片10

(三)净资产类

1、“事业基金”科目

→“投资基金”明细科目,新制度“非流动资产基金-长期投资”科目

→无形资产对应的余额(\一般基金\),新制度“非流动资产基金——无形资产”科目 →属于新制度下财政补助结转的余额,新制度“财政补助结转”科目 →属于新制度下财政补助结余的余额,新制度“财政补助结余”科目 →剩余余额,直接结转入新制度“事业基金”科目 幻灯片11 2、“固定基金”科目

→转为存货固定资产对应的余额,新制度“事业基金”科目

→剩余余额,直接转入新制度“非流动资产基金——固定资产”科目

3、“专用基金”科目

→新制度“专用基金”科目 4、“经营结余”科目

→如有借方余额,直接转入新制度“经营结余” 科目 5、 “事业结余”、“结余分配”科目(原账无余额,不结转) →新制度“事业结余”、“非财政补助结余分配” 科目 幻灯片12

(四)收入支出类

1、“财政补助收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“经营收入”、“其他收入”、“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助”、“经营支出”、“销售税金”、“结转自筹基建”科目

→年末无余额,不需进行转账处理。2013年1月1日起,按新制度设置收入支出类科目进行账务处理。 2、“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目

→如有余额,转入新制度“非财政补助结转” 科目 幻灯片13

三、按照新制度将基建账相关数据并入新账

借:在建工程——基建工程 固定资产 ?? 贷:长期借款 非流动资产基金 财政补助结转 ?? 事业基金 (上述借贷方差额,贷或借) 幻灯片14

基建账转会计大账分析:

? 新账借记“在建工程——基建工程”来源于:基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”等科目余额; ? 新账借记“固定资产”来源于:基建账中“交付使用资产”科目余额; ? 新账贷记“非流动资产基金”科目的相关明细科目来源于:基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”、“交付使用资产”等科目余额 幻灯片15 ? ?

基建账转会计大账分析:

新账贷记“长期借款”科目;基建账中“基建投资借款”科目余额;

新账贷记“财政补助结转”科目来源于:基建账中“基建拨款”科目余额中归属于财政补助结转的部分;

基建账中其他科目余额,分析调整新账中相应科目;

按照上述借贷方差额,贷记或借记新账中“事业基金”科目。

? ?

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四、财务报表新旧衔接

? (一)编制2013年1月1日期初资产负债表

? (二)事业单位2013年度财务报表的编制

? 2013年度收入支出表、财政补助收入支出表不要求填列上年比较数

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五、其他衔接事项

? 对执行新制度前形成的固定资产(不包括新旧转账时转入“存货”的固定资产),

应当在2013年度全面核查其原价、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等,并于2013年12月31日对这些固定资产补提折旧,按照应计提的折旧金额,借记“非流动资产基金——固定资产”科目,贷记“累计折旧”科目。

? 自2014年1月1日起对这些固定资产按照新制度的规定按月计提折旧。

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