审计案例分析作业 -

一、A银行拟申请发行股票，委托B会计事务所审计其2004到2006年度的财务报表，双方于2006年签定审计业务协定书： 假定双方存在下列问题，是否会影响审计的独立性？

1、2006年签定审计业务协定书约定：B会计事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市是否支付 2、2005年B会计事务所按正常的借款程序和条件，向A银行抵押贷款100万元，用于购置办公用房 3、B会计事务所的合伙人李注册会计师现担任A银行独立董事 4、审计小组负责人张注册会计师2003年曾担任A银行的审计部经理 5、审计小组成员刘注册会计师自2005年以来一直协助A银行编制财务报表

6、审计小组成员王注册会计师的妻子自2003年以来一直是A银行的统计员

二、以存贷为例，列出与存贷期末余额相关的认定 与之相对应的审计目标

账户余额账户余额认定具体的审计目标

认定 1.存在 所有已记录的存货在资产负债表日是否均实际存在 2.完整性 所有存在的存货是否均加总记入存货总额 3.计价与准确性： 分摊 1. 存货的数量与实存项目是否相符 2. 计价存货使用的价格是否正确 3. 单价乘以数量计算及细节加总是否正确 截止 1. 年末采购截止是否适当 2. 年末销售截止是否适当 分类 .存货项目是否适当分为原材料、产成品和在产品 细节与勾 存货项目的总计与总账是否相符 估价：可实现的价值是否进行正确存货跌价处理

4.权利与所有权：1.公司所列示的存货项义务 目是否拥有权利 2.存货是否用作抵押 三、

请填写下表

实质性测审计证审计目标 试 交易 余额 余额 余额 分析性 余额 交易 余额 分析 交易 交易 余额 项目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1.

据 书 书 口 书 书 书 书 书 环境 书 书 实物 真 估价 估价 估价 整体合理性（是否异常） 真、估价、截止、所有权 完整 估价、分类、披露 真、完、估价 所有权 截止 真 从有关记录审查至“已付款”支票2.重新计算应付利息3.向管理者询

问存货过时情况4.调节年末的银行账户5.与去年比较相关财务指标6.向债务人函证应收账款余额7.从销货记录审计到销货发票8.审计应予资本化的费用9.分析行业成本数据的变化10.审查土地的契约11.抽查报表日销售收入、退货记录、发货单和货运发票12.盘点库存现金

四

ABC公司2007年利润表中，利润总额5000000元，所得税1250000元，净利润3750000元。 经审计，发现有关项目的资料如下： （1）“管理费用”项目记有经营租入设备计提的折旧费6000元，职工宿舍全年水电费20000元。 （2）“财务费用”项目中，当年银行存款利息8000元未作账务处理。 （3）“投资收益”项目中记有国库券利息收16000元，在计算所得税额时没有扣除 （4）“营业外支出”项目记有罚款25000元，在计算所得税额时已扣除

要求：指出ABC公司存在的问题，调节核实有关指标并调整相关帐务（所得税率25%）

1）公司存在的问题：经营性租赁设备不提折旧，职工宿舍全年水电费应由职工个人承担，当年银行存款利息应冲减财务费用，国库券利息收16000元，在计算所得税额时应扣除

，罚款25000元，在计算所得税额时不能扣除

（2）2004年应所得税额=（5000000+6000+20000+8000）-16000+25000=5043000（元）

2004年应所得税税额=5043000×25%=1260750（元）

少交所得税=1260750-1250000=10750（元） （3）1、借：管理费用 6000 贷：累计折旧 6000 借：其他应收款 20000 贷：管理费用 20000

2、借：应收利息 8000 贷：财务费用 8000

3、借：所得税费用 10750 贷：应交税费（所得税） 10750

4借：本年利润 23250 贷：所得税费用 10750 管理费用 26000 财务费用 8000

借：本年利润 23250 贷：利润分配——未分配利润 23250 五、2008年1月10日，审计人员对M公司进行库存

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