中级财务会计作业集 (3)

贷：应付票据 41 950 （7）借：预付账款 50 000

贷：银行存款 50 000

（8）借：原材料 80 000 应交税金-应交增值税（进项税额）13 600 贷：预付账款 93 600 补付余款。

借：预付账款 43 600 贷：银行存款 43 600 （9）借：原材料 50 000

贷：生产成本 50 000 3．（1）4月4日收到材料。

借：原材料 80800

贷：物资采购 80000 材料成本差异 800 （2）4月21日从外地购人材料。 增值税进项税额=27 200＋1000×7％=27270 借：物资采购 160 930 应交税金-应交增值税（进项税额）27 270 贷：银行存款 188200 （3）4月26日收到4月21日购入的材料。 借：原材料 159 200 材料成本差异 1730 贷：物资采购 160 930

（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额。 材料成本差异率=（-1700-800=1730）/（30000+80800+159200）=-0.285185% 发出材料应负担的材料成本差异=7000×20×（-0.285185%）=-399.26 借：生产成本 140 000

贷： 原材料 140 000 借：生产成本 （-399.26）

贷： 材料成本差异 （-399.26）

（5）月末结存材料的实际成本=（30000+80800+159200-7000×20）-（770-399.26）=129629.26

4．会计分录 2002年末：

借：资产减值损失——存货跌价损失 5000

贷：存货跌价准备 5000 2003年末：

借：资产减值损失——存货跌价损失 3000

贷：存货跌价准备 3000 2004年末：

借：存货跌价准备 5000

贷：资产减值损失——存货跌价损失 5000

2005年末：

借：存货跌价准备 2000 贷：资产减值损失——存货跌价损失 2000

第五章 一、判断题

1．企业购入的优先股股票，属于混合性投资。（ ） 2．企业购入的可转换企业债券，属于债权性投资。（ ）

3．当债券票面利率高于金融市场利率时，可能导致债券溢价。（ ） 4．债券折价差额属于债券发行者给予债券投资者的利息补偿。（ ）

5．采用权益法进行长期股权投资的核算，购入股票是按成本入账，投资收益按接受企业净资产乘以持股比例计算确认。（ ）

6．企业购入发行期在1年以上的债券，只能作为长期股权投资进行核算。（ ）

7．企业进行长期股票投资核算，不论采用成本法还是权益法，购入股票的核算是相同的。（ ）

8．企业持有的股票，不论作为短期投资还是长期投资，收到的股票股利均不必调整投资的账面价值。（ ） 二、单项选择题

1、下列各项中，属于权益性投资的是（ ）

A购入国库券形成的投资 B购入可转换企业债券形成的投资 C向联营单位投出设备形成的投资 D购入优先股股票形成的投资

2、 企业购入分期付息的长期债券，期末确认尚未收到的利息时，应借记的科目是（ ） A持有至到期投资—应计利息 B持有至到期投资—债券面值 C 应收利息 D投资收益 3、溢价摊销时，长期债券账面价值（ ）。 A逐期递增 B逐期递减 C保持不变 D变化不能确定

4、A公司采用成本法进行长期股票投资的核算（持股比例为10％）。该公司购入股票后，受资企业第一年净利润为500000元，分派上一年度现金股利400000元；第二年净利润为100 000元，分派上一年度现金股利300 000元。A公司第二年的投资收益为( )。 A 50000 B 40000 C30000 D20000

5、A公司对B公司进行其他投资，投出原材料一批，不含增值税的评估价值为100000元，增值税销项税额为17000元，原材料的实际成本为95 000元，应记入“长期股权投资”科目的金额为（ ）

A 117 000 B 112 000 C100 000 D 95 000 三、多项选择题

1、 下列各项支付的价款中，不应计入投资成本的有（ ）。 A购入短期债券实付价款中包含的已到期利息

B购入一次付息长期债券实付价款中包含的应计利息 C购入分期付息长期债券实付价款中包含的未到期利息

D购入股票实付价款中包含的已宣告发放但尚未支取的股利 2、下列各项中，应计入分期付息长期债券购人成本的有（）。

A债券面值 B债券溢价 C债券手续费 D发行日至购买日的利息

3、 采用实际利率法进行一次还本债券折价摊销时，各期投资收益的计算公式为（ ）。 A（债券面值十债券折价）×实际利率

B（债券面值一债券折价）×实际利率 C（债券面值十债券溢价）×实际利率 D（债券面值一债券溢价）×实际利率

4、下列各项中，属于长期股权投资权益法核算内容的有（）。 A 股权投资差额分期摊销

B收到的现金股利作为投资收益入账 C收到的股票股利不调整投资账面价值

D受资企业发生亏损按持股比例承担投资损失

5、 下列各项中，应调整长期股权投资账面价值的有（）。 A采用成本法核算收到现金股利 B采用权益法核算收到现金股利

C采用权益法核算 受资企业实现净利润 D采用权益法核算，受资企业收到实物捐赠 四、简答题

1．持有至到期投资产生溢折价的原因是什么？

2．在不同情况下如何确认长期股权投资的初始投资成本？ 3．长期股权投资核算的成本法包括哪些内容？ 4．长期股权投资核算的权益法包括哪些内容？ 五、练习题 1．甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资，债券面值100000元，票面利率6%，期限5年，实际支付银行存款91889元（不考虑相关税费）。该债券每半年付息一次，到期还本并支付最后一次利息，债券溢折价摊销采用实际利率法，购入债券时的市场利率为8%。

要求：编制甲公司收到利息时的会计分录。 2．A公司2006年1月1日购入B公司2006年1月1日发行的5年期债券，票面利率12%，债券面值1000元，A公司按1050元的价格购入80张，另支付有关手续费400元，该债券到期一次还本付息。假设B公司按年计算利息。

要求：采用实际利率法与年末进行溢价摊销，编制有关的会计分录。

3．甲公司2006年1月1日，以银行存款500000元购入乙公司10%的股份作为长期股权投资，采用成本法核算。发生的有关业务如下：

（1）乙公司2006年5月宣告发放现金股利100000元；2006年实现净利润400000元。 （2）乙公司2007年5月宣告发放现金股利350000元；2007年实现净利润500000元。 （3）乙公司2008年5月宣告发放现金股利400000元；2008年实现净利润400000元。 （4）乙公司2009年5月宣告发放现金股利750000元。 要求：编制甲公司收到股利时的会计分录。

4．甲公司2006年1月1日，以银行存款5000000元购入乙公司30%的股份作为长期股权投资，采用权益法核算。乙公司2006年1月1日可辨认净资产帐面价值为14000000元，公允价值为15000000元，差额全部为固定资产的价值差额（假定固定资产采用直线法计提折旧，平均折旧年限为20年，不考虑净残值）。发生的有关业务如下： （1）2006年5月乙公司宣告分派现金股利1000000元。 （2）2006年乙公司实现净利润2000000元。 （3）2006年]乙公司资本公积增加300000元。 要求：编制甲公司相关的会计分录。

答案：一、对，错，对，对，错，错，错，错。

二、C,C,B,C,B

三、1 ACD，2 ABC，3 BC，4 CD，5 BCD 四、略 五、练习题

1、 计息日期 票面利息 借：应收利息 （或银行存款） ①=100000×6%÷2 06/01/01 06/06/30 06/12/31 07/06/30 07/12/31 08/06/30 08/12/31 09/06/30 09/12/31 00/06/30 00/12/31 合计 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 3000 30000 投资收益 贷：投资收益 ②=期初价值×8%÷2 3676 3703 3731 3760 3790 3822 3855 3889 3925 3960* 38111 折价摊销 借：持有至到期投资—溢折价 ③=②－① 676 703 731 760 790 822 855 889 925 960 8111 持有至到期投资账面余额 ④=期初价值＋③ 91889 92565 93268 93999 94759 95549 96371 97226 98115 99040 100000 注：*表明是含小数点尾数的调整。 购入债券时：

借：持有至到期投资—债券面值 100000 贷：持有至到期投资—溢折价（或利息调整） 8111 银行存款 91889 2、该题可以有两种形式：

第一种：分别确认票面利息和溢价摊销额 （1）2006年1月1日购入债券：

借：持有至到期投资—债券面值（1000×80） 80000

持有至到期投资—溢折价（或利息调整） 4400

贷：银行存款（1050×80+400） 84400 到期价值=80000×（1+12%×5）=128000（元） 实际利率=?512800084400?1?0.08686

投资收益 贷：投资收益 ②=期初价值×实际利率 溢价摊销 贷：持有至到期投资—溢折价 ③=①－② ④=期初价值＋② 摊余成本 （2）各年末确认利息收入： 以元为单位：四舍五入 计息日期 票面利息 借：持有至到期投资-投资成本 ①=80000×12% 06/01/01 06/12/31 07/12/31 08/12/31 09/12/31 10/12/31 合计 9600 9600 9600 9600 9600 48000 7331 7968 8660 9412 10229 43600 2269 1632 940 188 －629 4400 84400 91731 99699 108359 117771 128000 － *表明是含小数点尾数的调整。 （3）、2011年1月1日到期收回本息：

借：银行存款 128000

贷：持有至到期投资—投资成本 128000

第二种：不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本，即把持有至到期投资---溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销。

（1）2006年1月1日购买债券：

借：持有至到期投资—投资成本 84400

贷：银行存款（1050×80+400） 84400 到期价值=80000×（1+12%×5）=128000（元）

实际利率=?512800084400?1?0.08686

（2）各年末编制的会计分录 2006年12月31日：

借：持有至到期投资—投资成本 7331

贷：投资收益 7331 2007年12月31日：

借：持有至到期投资—投资成本 7968

贷：投资收益 7968 2008年12月31日

借：持有至到期投资—投资成本 8660

贷：投资收益 8660 2009年12月31日

借：持有至到期投资—投资成本 9412

贷：投资收益 9412 2010年12月31日

借：持有至到期投资—投资成本 10229

贷：投资收益 10229 （3）2011年1月1日到期收回本息：

借：银行存款 128000

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