会计学答案（上海财经大学出版社）第三版 (6)

贷：应收账款 30000

净价法

1、12月20日： 借：应收账款 58800

贷：主营业务收入 58800 2、12月25日： 借：银行存款

贷：应收账款 29400

3、12月31日： 借：应收账款 600 贷：财务费用 600 财务费用：600=30000*2%

习题四

直接法：

1、20×5年5月：借：应收账款 20000

贷：主营业务收入 20000 2、20×8年底： 借：资产减值损失 20000 贷：应收账款 20000 3、20×9年8月：借：应收账款 20000

贷：资产减值损失 20000 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000

账龄法

1、20×5年5月：借：应收账款 20000

贷：主营业务收入 20000 2、20×8年底： 借：坏账准备 20000 贷：应收账款 20000 3、20×9年8月：借：应收账款 20000 贷：坏账准备20000 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000 （3）不会发生变化，会计处理相同

（4）直接转销法下会影响资产总额，因为从转销时的会计分录可以看出，一边

记入资产类科目，一边记入损益类科目，资产总额减少，费用增加。 备抵法下不会影响资产总额，因为“坏账准备”和“应收账款”均为资产

类科目，一边增加，一边减少，资产总额不变。

习题五

到期值=100000*9%*120/360+100000=103000 元

贴现息=103000*12%*60/360=2060 元

贴现所得=103000-2060=100940

借：银行存款 100940 贷：应收票据 10000 财务费用 940

习题六

1、借：银行存款 8400

应收票据 15000

贷:主营业务收入 20000

应交税费—应交增值税（进项税） 3400 2、借:银行存款 50800 贷：应收票据 50000 财务费用 800

3、到期值=40000*6%*90/360+40000=40600 元 贴现息=40600*8%*45/360=406 元 贴现所得=40600-406=40194 元

借：银行存款 40194 贷：应收票据 40000 财务费用 194

4、借：应收账款 10200 贷：银行存款 10200 10200=10000*8%*90/360+10000 5、借：应收账款 6100

贷：应收票据 6000 财务费用 100 6、借：应收票据 5000 贷：应收账款 5000

习题七

1、借：应收账款 150000

贷：主营业务收入 128205

应交税费—应交增值税（销项税） 21795 2、借：银行存款 50000 贷：应收账款 50000

3、借：其他货币资金—本票 20000 贷：银行存款 20000

4、借：原材料 19594

应交税费—应交增值税（销项税） 2906 贷：其他货币资金—本票 20000 银行存款 2500 5、借：应收票据 163800

贷：主营业务收入 140000

应交税费—应交增值税（销项税） 23800 6、借：应收票据 50000 贷:应收账款 50000 7、借：应收账款 30600 贷：应收票据 30000 财务费用 600 8、借：原材料 42735

应交税费—应交增值税（进项税） 7265 贷：应收票据 50000 9、借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000 10、 借：应收账款 20000 贷：坏账准备 20000 借:银行存款 20000 贷：应收账款 20000

11、应收账款期末余额=150000+150000-50000-50000+30600-30000=200600 元

坏账准备=200600*5‰=1003 元

坏账准备账户余额=上期末余额750（150000*5‰）-30000+20000=-9250（借方余额）

应计提的坏账准备=1003+9250=10253元 借：资产减值损失—坏账准备 10253 贷：坏账准备 10253

习题一

采用定期盘存制：

对存货期末的影响=5000-10000+4000+8000（受托代销商品）-8000（代销商品款）

+1000-2500=-2500

说明期末存货多记了2500元，当期利润高估2500元，下一年利润少记2500元。

“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据 “物资采购”、 “原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出而品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科

目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

习题二

联华公司甲产品生产、销售和结存情况 存货情况 期初结余 200件 单价15元 本期生产入库： （1）5日 1000件 单价15元 （2）15日 2000件 单价18元 （3）20日 1000件 单价17元 小计 4000件 单价16.9 本期销售发出： （1）10日 800件 （2）15日 1000件 （3）20日 1500件 小计 3300件 单价16.9 期末结存 750件（盘点数） 800*16.9=13520 1000*16.9=16900 1500*16.9=25350 55770 900*16.9=15210 15000 36000 17000 68000 58325 750*16.9=12675 永续盘存制 3000 15000 36000 17000 68000 实地盘存制 3000 16.9=（3000+6800）/（200+4000） 900=200+4000-3300 58325=3000+68000-12675

注意：由于单价在加权平均时四舍五入，因此大家算的时候结果有些差异。希望大家能够仔细看一下书，分清永续盘存制和实地盘存制的区别。 永续盘存下：销售毛利=82500-55770=26730 元 定期盘存制下：销售毛利=82500-58325=24175 元 在这两种方法下，采用永续盘存制的销售毛利比采用实地盘存制的销售毛利多了2555元，主要原因是在永续盘存制下，盘点数与账存数之间的差额2555元由管理费用负担，而定期盘存制下的差额由销售成本负担。 会计分录： 入库：

借:库存商品 68000 贷：生产成本 68000 发出：

借:主营业务成本 55770 （永续盘存制） 贷：库存商品 55770

借:主营业务成本 58325 （实地盘存制） 贷：库存商品 58325 盘亏：

借： 待处理财产损益 2535 2555也对，因为计算时四舍五入会有差异 贷：库存商品 2535

习题三

1、（1）加权平均法：

单位成本=（15000+3000×2.5+4000×2.6+2500×3.2+6000×2.8）÷

(5000+3000+4000+2500+6000)=2.81 (元)

存货发出成本=99000÷6×2.81=46365 元

期末存货成本=(5000+3000+4000+2500+6000-16500) ×2.81=11240 元 16500=99000÷6 （2）先进先出法：

期末存货成本=4000×2.8=11200 元 存货发出成本=57700-11200=46500 元 4000=5000+3000+4000+2500+6000-16500

57700=15000+3000×2.5+4000×2.6+2500×3.2+6000×2.8 （3）后进先出法：

期末存货成本=4000×3=12000 元

存货发出成本=57700-12000=45700 元 2、比较 （假设所有销售均为现销，即全部收到现金，采购材料全部付现，所得税交纳也是付现） 主营业务收入 主营业务成本 销售毛利 所得税（33%） 净现金流入 加权平均法 99000 46365 52635 17369.55 35265.45 先进先出法 99000 46500 52500 17325 35175 后进先出法 99000 45700 53300 17589 35711 注意：净现金流=主营业务收入-主营业务成本-所得税 由于后进先出法下的存货比在先进先出法下的存货发出成本低800元，所以毛利多800元，应交所得税多交264元，影响现金流多流出264元。

3、如果物价不断上涨，应该采取后进先出法，这样，可以将成本高的存货先发

出去，毛利低，可以少交所得税，减少现金流出。

习题四

1、存货对利润的影响主要是通过对销售成本的影响，期末存货成本的少计，意味着销售成本的多计；期末存货的多计，意味着销售成本的少计，最后影响到利润的正确性。20×4年与20×6年调整后的利润表如下：

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