初级会计实务(2017)第6章 利润 章节练习 (2)

10.下列各项中，属于企业损失的有（ ）。 A.罚款支出

B.公益性捐赠支出 C.固定资产盘亏

D.销售原材料取得的价款小于成本

11.企业收到的先征后返的增值税，可能涉及到的会计科目有（ ）。 A.其他应收款 B.营业外收入 C.递延收益 D.银行存款

12.下列各项中，期末需要转入“本年利润”科目的有（ ）。 A.主营业务收入 B.主营业务成本 C.生产成本 D.制造费用

13.下列各项中，计入营业外支出的有（ ）。 A.诉讼案件败诉赔偿费 B.捐建希望小学支出 C.税收罚款支出

D.出售长期股权投资的净损失

14.下列各项中，应该确认为营业外支出的有（ ）。 A.因管理不善造成的原材料损失 B.向慈善机构支付的捐赠款

C.因自然灾害造成的原材料损失扣除保险公司赔偿的部分 D.企业的非货币性资产交换损失

15.下列各项中，通过“投资收益”科目核算的有（ ）。 A.出售交易性金融资产的净收益 B.出售长期股权投资的净损失 C.出售投资性房地产的收入 D.出售固定资产的净收益

16.以下不影响利润表中“公允价值变动收益”项目的有（ ）。 A.长期股权投资的公允价值上升 B.交易性金融资产的公允价值下降

C.以公允价值计量的投资性房地产的公允价值上升 D.以成本模式计量的投资性房地产的公允价值下降

17.下列各项费用和收益，影响企业营业利润增减变动的有（ ）。 A.营业收入 B.营业成本 C.投资收益 D.期间费用

18.W公司2017年应交所得税150万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2017年会计处理正确的有（ ）。

A.借：所得税费用 150

贷：应交税费——应交所得税 150 递延所得税资产 10 递延所得税负债 10 B.借：应交税费——应交所得税 150 贷：应交税费——应交所得税 130 递延所得税资产 10 递延所得税负债 10 C.借：所得税费用 130 递延所得税资产 10 递延所得税负债 10 贷：应交税费——应交所得税 150 D.借：应交税费——应交所得税 150 贷：银行存款 150 19.在表结法下，年末结账后下列会计科目无余额的有（ ）。 A.主营业务收入 B.所得税费用 C.本年利润

D.利润分配——未分配利润

20.下列各项中，可能引起当期所得税费用发生增减变动的有（ ）。 A.当期应交所得税 B.递延所得税

C.应交税费——应交个人所得税 D.营业外支出 三、判断题

1.营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。（ ） 2.政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括政府作为所有者对企业的资本性投入。（ ）

3.与资产相关的政府补助，企业在收到时，应计入营业外收入。（ ） 4.企业在确认与收益相关的政府补助时，直接计入营业外收入。（ ） 5.固定资产盘盈属于企业的利得，应通过“营业外收入”科目核算。（ ）

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6.如果不存在纳税调整事项这一因素，利润表中的“所得税费用”项目的金额可以直接根据“利润总额”项目金额乘以所得税税率直接填列。（ ） 7.公益性捐赠支出应当计入营业外支出。（ ）

8.营业外支出是指企业发生的与其日常活动直接相关的各项损失。（ ） 9.计提资产减值损失会增加营业利润的金额。（ ）

10.出售投资性房地产的净收益，通过“营业外收入”科目核算。（ ） 11.企业原材料毁损时通过“待处理财产损溢”科目核算。（ ） 12.在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费是工资、薪金总额的2%。（ ） 13.所得税费用科目的期末余额应直接转入未分配利润科目，结转后本科目应无余额。（ ） 14.期末，应将“营业税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。（ ）

15.期末，企业的“销售费用”、“管理费用”、“制造费用”等科目余额均需要转入本年利润。（ ）

16.在表结法下，只有在年末时才将全年累计的损益类科目余额结转入“本年利润”科目。（ ）

17.固定资产出售和出租均影响营业利润的金额。（ ）

18.税收滞纳金罚款和非公益性捐赠支出均会增加应纳税所得额。（ ）

19.期初未分配利润有贷方余额，期末盈利的情况下，计提盈余公积时，要包含期初的贷方余额。（ ）

20.企业发生的所得税费用会减少净利润。（ ） 四、不定项选择题

1.2017年度，W公司发生的部分交易或事项如下：

（1）1月1日，W公司收到先征后返的增值税600万元。

（2）9月15日，W企业为研制某项高新技术向银行申请贷款1000万元，贷款年利率5.5%，该项技术可以享受政府季利率0.6%的财政贴息。10月1日，W企业收到银行贷款，同时收到第四季度财政贴息6万元。 （3）10月30日，财政局拨付W企业1600万元补助款用于购入一台生产用的新型环保设备，并说明余款可以由企业自行支配。2017年11月1日，企业购入设备，购买价款1350万元，增值税税额229.5万元。设备不需要安装。该设备预计使用5年，无残值。

（4）12月31日，在资产盘点过程中，发现如下事项：无法查明原因的现金盘盈0.2万元，盘亏原材料1万元（管理不善），增值税税额0.17万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）企业在收到与收益相关的政府补助时，可能贷记的科目是（ ）。 A.预收账款 B.递延收益 C.投资收益 D.营业外收入

（2）企业收到的先征后返的增值税应当计入（ ）。 A.应交税费 B.投资收益 C.其他业务收入 D.营业外收入

（3）10月1日，W企业针对收到的政府贴息，以下做法正确的是（ ）。 A.借：银行存款 6 贷：递延收益 6 B.借：银行存款 6 贷：营业外收入 6 C.借：递延收益 2 贷：营业外收入 2 D.借：递延收益 6 贷：营业外收入 6

（4）针对购入的环保设备，以下W企业在2017年正确的会计分录是（ ）。 A.借：银行存款 1600 贷：递延收益 1600 B.借：固定资产 1350

应交税费——应交增值税（进项税额） 229.5 贷：银行存款 1579.5 C.借：制造费用 22.5 贷：累计折旧 22.5 D.借：递延收益 53.33 贷：营业外收入 53.33 （5）针对企业资产盘点中出现的问题，以下分录处理正确的是（ ）。 A.借：库存现金 0.2 贷：待处理财产损溢 0.2 B.借：待处理财产损溢 1.17 贷：原材料 1 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.17 C.借：待处理财产损溢 0.2 贷：营业外收入 0.2 D.借：管理费用 1.17 贷：待处理财产损溢 1.17

2.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2017年1月至11月实现主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入500万元，其他业务成本为400万元，营业税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。2017年12月份甲公司发生的交易或事项：

（1）12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年，到出售时已经摊销了8年。

（2）12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。

（3）12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元。 （4）12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。 （5）12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。 （6）12月20日，因债务重组获得确认收益5万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示） （1）甲公司2017年1-11月份的营业利润为（ ）万元。 A.535 B.565 C.505 D.465

（2）根据资料（2），甲公司应该确认的收入为（ ）万元。 A.0 B.100 C.40 D.80

（3）根据资料（2）-（4），甲公司应该计入销售费用的金额为（ ）万元。

A.13.2 B.11.2 C.11 D.3.2

（4）根据资料（1）-（6），甲公司12月份应该计入营业外收入的金额为（ ）万元。 A.9 B.14 C.11 D.16

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（5）根据资料（1）-（6），甲公司2017年的利润总额为（ ）万元。 A.535 B.565 C.596.8 D.601.8

3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2017年12月发生如下相关交易或事项：

（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额34万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。

（2）5日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。

（3）15日，甲公司将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为3.4万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18万元，材料成本差异率为-2%。

（4）31日，确认劳务收入，本月月初与乙公司签订一项安装工程合同，合同总价款为160万元，合同签订时预收劳务款50万元，至月末累计发生劳务支出60万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出40万元，当年末乙公司发生财务困难，余款能否支付难以确定。

（5）12月发生相关税费如下：增值税56万元，消费税15万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加费率是3%。 要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示） （1）根据资料（1），下列选项中正确的是（ ）。 A.主营业务成本120万元 B.发出商品120万元 C.应收账款234万元 D.主营业收入200万元 （2）根据资料（2），下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是（ ）。

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