初级会计实务(2017)第6章 利润 章节练习 (3)

A.20日，“财务费用”科目借方登记2.34万元 B.20日，“财务费用”科目借方登记2.106万元 C.5日，“主营业务收入”科目贷方登记200万元 D.5日，“主营业务收入”科目贷方登记180万元 （3）根据资料（3），甲公司应结转的原材料实际成本是（ ）万元。 A.18 B.17.64 C.18.36 D.20

（4）根据资料（4），甲公司安装工程业务的会计处理正确的是（ ）。 A.结转劳务成本60万元 B.确认劳务收入50万元 C.确认劳务收入96万元 D.结转劳务成本31.25万元

（5）根据上述资料，甲公司12月份的营业利润是（ ）万元。 A.68.26 B.-11.74 C.-13.846 D.66.154

参考答案及解析

一、单项选择题 1.

【答案】C

【解析】选项C，出售固定资产的净损失应计入营业外支出，不影响营业利润。 2.

【答案】C

【解析】所得税费用是根据利润总额计算的，不影响利润总额，影响的是净利润，选项C正确。 3.

【答案】B

【解析】行政罚款计入营业外支出，国债利息收入计入投资收益。该企业2017年度税前会计利润=300-100+200-80-48-15-8-12-8+51=280（万元），选项B正确。 4.

【答案】D

【解析】该投资性房地产计提折旧=（2100-100）/25=80（万元），年租金收入100万元，所以影响营业利润的金额=100-80=20（万元）。 5.

【答案】D

【解析】固定资产盘盈记入“以前年度损益调整”科目。 6.

【答案】C

【解析】企业收到与资产相关的政府补助时,应借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”

科目。 7.

【答案】B

【解析】6月底收到的贴息款应该直接计入营业外收入，借：银行存款30，贷：营业外收入30，7月初收到的贴息款应该首先计入递延收益，借：银行存款30，贷：递延收益30，在7月末的时候应该计入营业外收入的金额=30÷3=10（万元），借：营业外收入10，贷：递延收益，所以截止到2017年7月底，甲公司计入营业外收入的政府补贴=30+10=40（万元），选项B正确。 8.

【答案】D 【解析】5月1日收到财政部门拨付的用于购买环保设备的补助款属于与资产相关的政府补助，所以2017年该企业获得的与收益相关的政府补助金额=20+15=35（万元）。 9.

【答案】D

【解析】选项A记入“资产减值损失”科目，选项B、C记入“管理费用”科目，均影响营业利润，选项D记入“营业外支出”科目，不影响营业利润。 10.

【答案】C 【解析】销售商品取得的收入计入主营业务收入，出售原材料取得的收入计入其他业务收入，转销确实无法支付的应付账款和收到的税费返还计入营业外收入，所以甲公司2017年10月应计入营业外收入的金额=15+8=23（万元），选项C正确。

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11.

【答案】B

【解析】只有费用化部分在当期计入管理费用，才会影响利润表，选项B正确。因研发活动尚未完成，所以符合资本化条件的金额计入无形资产成本。 12.

【答案】D

【解析】选项D应该计入到“投资收益”科目中。 13.

【答案】D

【解祈】选项A计入其他业务成本，选项B计入原材料成本，选项C计入管理费用。 14.

【答案】B

【解析】因自然灾害造成的损失计入营业外支出，计入营业外支出的金额=250-80=170（万元）。 15.

【答案】B

【解析】A公司2017年度应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=300-15+5+（25-20）=295（万元）。 16.

【答案】B

【解析】A公司2017年度应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=500×25%=125（万元）。 17.

【答案】B

【解析】所得税费用=（100-5+20-15）×25%=25（万元）。 18.

【答案】C

【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额），W公司2017年应确认的所得税费用金额=50+（30-40）-（40-30）=30（万元）。 19.

【答案】B

【解析】行政罚款计入营业外支出，该企业2017年12月31日结转后“本年利润”科目余额=200-160+120-80-48-15-6-12+24-8=15（万元）。 20.

【答案】B

【解析】账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。 21.

【答案】C

【解析】成本类科目在期末的时候不直接结转至本年利润，“生产成本”属于成本类科目，生产成本在期末的时候可以转入“库存商品”科目，从而反映在资产负债表的“存货”项目。 22.

【答案】C

【解析】生产成本年末不转入“本年利润”科目，则甲企业2017年12月31日应转入“本年利润”科目金额=2000-1600+800-600-120=480（万元）。 23.

【答案】C

【解析】处置该设备的分录如下：

借：固定资产清理 140 累计折旧 60 贷：固定资产 200 借：固定资产清理 4 贷：银行存款 4 借：银行存款 100 贷：固定资产清理 94 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 借：营业外支出 50 贷：固定资产清理 50 24.

【答案】D

【解析】企业生产产品的生产成本是由直接材料、直接人工、制造费用等成本项目组成，由于制造费用是生产多个产品都需要负担的共同费用，所以需要采用一定的方法分配结转到生产成本中去；期间费用同产品成本没有直接关系，所以在期末的时候可以结转到“本年利润”科目。

25.

【答案】C 【解析】DA公司2017年5月的营业利润=50-40-5+5+6=16（万元），所得税费用影响净利润，不影响营业利润，选项C正确。 二、多项选择题 1.

【答案】CD

【解析】选项AB计入当期利润的费用，营业外支出属于计入当期利润的损失，营业外收入属于计入当期利润的利得。

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2.

【答案】BD

【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失），选项A不正确，选项B正确；利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，净利润=利润总额-所得税费用，选项C不正确；综合收益总额=净利润+其他综合收益的税后净额，选项D正确。 3.

【答案】ABC

【解析】车间使用固定资产计提的折旧费通过“制造费用”科目核算，不影响营业利润。 4.

【答案】ABD 【解析】销售商品发生的展览费计入销售费用；出售单独计价的包装物取得的净收入计入其他业务收入；出售固定资产的净损失计入营业外支出；确认的资产减值损失计入资产减值损失。

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）。 5.

【答案】BD

【解析】选项A应该计入到营业外收入，影响利润总额但不影响营业利润；选项B计入其他业务收入，影响营业收入进而影响营业利润；选项C影响净利润不影响营业利润；选项D计入其他业务成本，影响营业成本，进而影响营业利润。 6.

【答案】AB 【解析】营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。所以选项AB正确。 7.

【答案】AB 【解析】营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本，选项AB不属于营业成本。 8.

【答案】CD 【解析】原材料的盘盈冲减管理费用；出租厂房取得的收入通过“其他业务收入”科目核算。

9.

【答案】AD

【解析】选项B，产成品收发计量差错形成的存货盘盈应冲减管理费用；选项C，应作为前期会计差错进行处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，最终调整的是期初留存收益。 10.

【答案】ABC

【解析】销售原材料取得的价款属于企业的一项收入，即使小于成本的差额也不计入损失。 11.

【答案】BD

【解析】收到的先征后返的增值税，分录如下： 借：银行存款 贷：营业外收入 选项BD正确。 12.

【答案】AB

【解析】成本类科目在期末的时候不直接结转至本年利润，“生产成本”、“制造费用”科目均属于成本类科目，生产成本和制造费用在期末的时候可以转入“库存商品”科目，从而反映在资产负债表的“存货”项目中，不需要结转到本年利润。 13.

【答案】ABC

【解析】出售长期股权投资的净损失计入投资收益。 14.

【答案】BCD

【解析】因管理不善造成的原材料损失应计入管理费用。 15.

【答案】AB

【解析】选项C，出售投资性房地产的收入计入其他业务收入。选项D，出售固定资产的净收益计入营业外收入。 16.

【答案】AD

【解析】选项AD不采用公允价值模式计量，所以不影响公允价值变动收益项目。 17.

【答案】ABCD

【解析】四个选项均正确。 18.

【答案】CD

【解析】W公司2017年应确认的所得税费用金额=150+（30-40）-（40-30）=130（万元）。 计提时：

借：所得税费用 130 递延所得税资产 10 递延所得税负债 10 贷：应交税费——应交所得税 150 实际交纳时：

借：应交税费——应交所得税 150

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