商业银行新资本充足率数据质量现场检查操作细则 (3)

表》将注册地在香港、澳门的子银行以及基金公司等附属公司错填在“第I部分：适用银监会资本管理办法的附属公司”中。根据监管要求和填报说明，注册地在境外的附属公司、不适用银行资本充足率管理但有资本要求的附属金融机构，应填在“第II部分：不适用银监会资本管理办法的附属公司”中。

四、现场检查调阅资料

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会计核算科目余额表，包括：日期、口径、货币名称、项目名称、科目编码、核算

编码、核算码名称、科目余额等内容。

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法人口径及集团口径各级资本投资明细，参见下表。

资本投资明细表

被投资机构实收资本（普通股加普通股溢价） （万元） 20000 165000 3380000 备注 被投资序号 机构名称 例如： 1 2 3 XX村镇银行 中国银联 平安人寿 被投资机构类型* 资本工具 类型** 投资总额 （万元） 被投资机构所在国家或地区 中国 中国 中国 银行 其他金融机构 普通股 普通股 10200 11375 98969 保险公司 次级债券 * 被投资机构类型：包括银行、保险公司、其它金融机构、工商企业等

** 资本工具类型：包括普通股、其他一级资本工具（注明具体种类）、次级债券、除次级债券外的二级资本工具（注明具体种类）。

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每一家附属公司的全套新资本充足率报表及资产负债表、损益表。 并表口径《G4A合格资本情况表》计算过程，包括内部交易抵消情况。 现金流套期储备清单及工作底稿（如适用）。 资产证券化销售利得的会计明细（如适用）。

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一、总体描述

第二部分 信用风险

信用风险报表（权重法）共10张，其中3张（G4B-1\\G4B-2\\G4B-3）作为报送1104报表，另外7张作为工作底稿。G4B-1《表内信用风险加权资产计算表（权重法）》和G4B-2《表外信用风险加权资产计算表（权重法）》是检查的重点报表，如果涉及衍生产品、证券融资交易以及资产证券化风险暴露也需要核查对应的报表。

二、检查要点

G4B-1《表内信用风险加权资产计算表（权重法）》

1. 报表范围：银行账户表内资产，应关注银行机构交易账户和银行账户的划分情况（是否存在交易账户和银行账户划分的制度依据）

审核公式：法人口径下“14.C”与G01“25.C 总资产”的关系 G4B-1_14.C≦G01_25.C

法人口径下：[14.C] +附注[1.A] + 附注[2.A]+ 附注[3.A]+ 附注[4.A]应该与G01[25.C]基本一致

例外情况：如果填报机构存在委托贷款且将委托贷款余额全部纳入本表填报的情况下，该核对关系不成立。主要原因是G01表的委托贷款和委托贷款资金是轧差反映，而在G4B_1表中，委托贷款余额在[11.1联行往来、外汇买卖及同城票据交换等零风险款项]中反映，存在G4B-1_14.C≥G01_25.C的情况”

2. 明确几个概念的外延：

① 我国商业银行：只包括国有、股份、城商、农商和外资法人。不包括农村合作银行、农信、村镇银行等。

② 我国政策性银行：包括国开、进出口和农发行

③ 我国金融机构：银监会监管的机构以及证券公司、基金公司、保险公司以及小额贷款公司、汇金公司等。不含外国银行分行，以及外国注册的其他金融机构。

3. 行项目具体单元格检查：

① “1.现金类资产”：包括现金、黄金和存放中国人民银行款项三项，这三项应该基本与G42的对应项目保持一致； G4B-1_1.1A=G01_1.C G4B-1_1.2A=G42_1.2A

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G4B-1_1.3A=G01_3.C

② “2.对中央政府和中央银行的债权”，其中“2.1 对我国中央政府的债权”和“2.2 对中国人民银行的债权”通常应该与G42的对应项目保持一致；此外，剩下的2.3至2.8对于大多数银行通常为0，如果不为0，可以调阅明细数据进一步核查。 G4B-1_2.1A=G42_2.1A G4B-1_2.2A=G42_2.2A G4B-1_2.3A=G42_2.3A

③ “3..1对我国公共部门的债权（收入来源于中央财政）目前只包括对铁道部的贷款和发行的债券。本项目是核查重点，可以调阅明细数据进一步核查。需要注意的是我国的PSE不含铁道部下属的路局路网和商业性公司。

④ “3.2对我国省级（直辖区、自治区）以及计划单列市人民政府的债权”仅指地方政府发行的债券，本项目是核查重点，地方政府只包括地方政府债券，不含地方政府的组成部门、事业单位以及城投公司发行的债券、贷款等。如果有财政部兜底还款的条款，可以适用我国中央政府的风险缓释。应该小于等于G18“1.1.1其中：地方政府债券”。

G4B-1_3.2A≦G18_1.1.1A

⑤ “3.3-3.7 对其他国家公共部门实体的债权”：通常情况下没有数据，如果有数据可以调阅明细数据进一步核查。

⑥ “4.1.1 对我国政策性银行的债权”：通常情况下应该与G42“4.1 对我国政策性银行的债权”相等，但如果存在交易账户资产计算市场风险资本、涉及证券融资交易，上述关系可能不存在，但差异应该可以解释。 G4B-1_4.1.1A=G42_4.1A

⑦ “4.1.2 对我国政策性银行的次级债权（未扣除部分）”：本项目首先填的是未扣除部分，扣除部分在G4A合格资本定义表反映。此外，本项目应该小于等于G42“7.2.1 其中：持有政策性银行发行次级债”。 G4B-1_4.1.2A≦G42_7.2.1A

⑧ “4.3 对我国商业银行的债权”：本项目是核查重点，一是通常情况下本项目应该与G42“4.3 对我国商业银行的债权”数据相等，但如果存在交易账户资产计算市场风险资本、涉及证券融资交易，上述关系可能不存在，但差异应该可以解释。二是通过核查明细判断商业银行的范围是否准确。三是期限是指原始期限，而非剩余期限。如：

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转贴现原始期限是指票据开票日距票据到期日之间的时间。而非银行买入转贴现票据的时间与票据到期日之间的时间。四是如果是票据直贴不能反映在本项目中，例如，给XX企业的贴现，应该反映在“6.对一般企（事）业的债权”中。 G4B-1_4.3A=G42_4.3A

⑨ “4.4 对我国商业银行的次级债权（未扣除部分）”：本项目应该小于等于G42“7.2.2 其中：持有商业银行发行次级债”。 G4B-1_4.4A≦G42_7.2.2A

⑩ “4.5 对我国其他金融机构的债权”：本项目通常情况下应该等于G42“4.4 对我国其他金融机构的债权”，但如果存在交易账户资产计算市场风险资本、涉及证券融资交易，上述关系可能不存在，但差异应该可以解释。另外一个差异可能存在于对其他金融机构范围的定义，例如汇金、银联等。 G4B-1_4.5A=G42_4.4A

（11）“6.对一般企（事）业的债权”：重点检查填报机构对“自承自贴”业务是否按照商业银行进行风险缓释。

（12）“7.对符合标准的小微企业的债权”：本项目是核查重点，主要是判断是否符合标准，一是满足工信部四部委联合发文中对小型微型企业的定义；二是计算银行的信用风险暴露（表内+表外*CCF）；三是不超过500万的风险暴露上限。

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“8.对个人债权”：其中“8.1 个人住房抵押贷款”应该与G42“6.1 个人住房按揭贷款”相等；。

G4B-1_8.1A=G42_6.1A; G4B-1_8.3A≧G11个人经营性+个人贷款-个人住房按揭贷款 （14） “10.股权投资”：本项目是核查重点，其中四个项目“10.1 对金融机构的股权投资（未扣除部分）”、“10.2 被动持有的对工商企业的股权投资”、“10.3 因政策性原因并经国务院特别批准的工商企业股权投资”和“10.4 对工商企业的股权投资”如果有数据，可以通过调阅明细数据进一步核查。本项目数据大小+G4A“2.1.11 对有控制权但不并表的金融机构的核心一级资本投资”应该与G01“12.3.1 其中：长期股权投资”数据核对。

G4B-1_10.A+G4A_2.1.11A与G01_12.3.1A大致相等，如果抵债资产中含有被动持有的对工商企业的股权投资，上述关系不成立。本项目应该包括G16《抵债资产账龄情况表》权利中的“股权”。

（15）“11.1 联行往来、外汇买卖及同城票据交换等零风险款项”：本项目应该与G42“7.1 联行往来、外汇买卖及同城票据交换等零风险款项”相等。

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G4B-1_11.1A=G42_7.1A

（16）“11.2 非自用不动产”：本项目是核查重点，应该与G01中的“23.1投资性房地产”和G16抵债资产表中的“不动产”数据之和保持一致。 G4B-1_11.2A=G01_23.1C+G16_5.A+G16_5.B+ G16_5.C，

表间校验关系： 11.2非自用不动产中至少要包含投资性房地产（《G01 资产负债项目统计表》中的投资性房地产）以及抵债资产中的不动产（《G16 抵债资产帐龄情况表》中的不动产）。

（17）“11.3 依赖于银行未来盈利的净递延税资产（未扣除部分）”：与G4A合格资本定义表相关。

（18）“11.4 其他资产”：本项目是核查重点，债权对应的利息应该于债权一并填报，因此本项目除“11.4.6 适用100%风险权重的资产”外，其他项目一般情况下为0。适用100%风险权重的资产主要包括：固定资产、自用的土地使用权以及不依赖于银行未来盈利的净递延税资产等。待摊费用，在建工程，抵债资产、其他资产的明细项目。 G4B-1_11.4.1A=0;

G4B-1_11.4.2A=0

G4B-1_11.4.3A=0

G4B-1_11.4.4A=0

G4B-1_11.4.5A=0 G4B-1_11.4.7A=0 G4B-1_11.4.8A=0 G4B-1_11.4.9A=0 G4B-1_11.4.10A=0

（19）“12.证券、商品、外汇交易清算过程中形成的风险暴露”：目前本项目没有银行报数，如果有条件可以调阅银行的债券买卖合同进一步分析。

（20）“13.资产证券化表内项目”：本项目是核查重点，如果有数据可以结合G4B-4资产证券化相关报表进一步分析。 4.列项目检查要点：

①“B 列 各项减值准备”：本项目是核查重点。首先判断减值准备的大小是否合理，即14.B是否等于G01“24.C 各项资产减值损失准备”。如果大于肯定不对，如果小于则是只可能因为对于资本扣除项计提了减值准备，可以通过明细核对。其次判断减值准备的分布是否合理，原则上减值准备应该与债权一一对应，可以通过调阅各项资产减值准备明细台帐，根据资产减值准备的分类判断减值准备分布是否合理，：减值准备是否全部集中在“6.对一般企（事）业的债权”中；“7.对符合标准的小微企业的债权(75%)”、“8.对个人的债权”的减值准备是否正确分类。

缓释部分的核对：很困难，只能通过调阅明细材料。检查中通过调阅各项缓释的明细，确定其填报范围的准确性。如：缓释因素为“我国公共部门实体”的，目前应仅包括由铁道部提供的担保或者抵质押物为铁道部的债券或省级以及计划单列市的地方政府债券。具体能

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