MBA会计学（周晓苏）习题答案 (4)

九章 利润确定和分配

自测题参考答案：

自测题参考答案：

1.A 2.C 3.B 4.A 5.C 6.C 7.C 8.B 9. D 10. D 11..D 12.A

练习题答案

9-1：

(1)记录7月份外币业务的会计分录如下：

①7月15日，不考虑合同约定汇率，按交易发生时的汇率计算 借：银行存款——美元户(500000美元)3995000 贷：股本3995000 ②7月18日

借：在建工程3192000 贷：应付账款3192000 ③7月20日

借：应收账款——美元户(200000美元)1594000 贷：主营业务收入1594000 ④7月28日

借：应付账款——美元户(200000美元)1592000 贷：银行存款——美元户(200000美元)1592000 ⑤7月31日

借：银行存款——美元户(300000美元)2385000 贷：应收账款——美元户(300000美元) (2)7月份发生的汇兑计算如下：

7月份发生的汇兑损益净额为32000元，其中应计入7月份财务费用的汇兑损失为44000元。计算过程如下： 银行存款账户的汇兑损失 [(100000×8.00＋500000×7.99＋

300000×7.95)-200000×7.96]-700000×7.95=23000(元) 应收账款账户的汇兑损失

(500000×8.00＋200000×7.97-300000×7.95)-400000×7.95=29000(元) 应付账款账户的汇兑收益计入财务费用的部分；即偿还6月份发生的应付账款的汇兑收益200000×8.00-200000×7.96=8000(元)

根据上述计算，计入财务费用的汇兑净损失为44000元。

②计入在建工程的汇兑损益，即为购买机器设备的应付账款的汇兑收益 400000×（7.98-7.95)=12000元

(3)记录期末相关汇兑损益的会计分录如下： 借：应付账款20000

财务费用——汇兑损益44000 贷：银行存款23000 应收账款29000

在建工程12000

9-2 答案：

（1）设双方交易具有商业实质，且双方公允价值是可靠的，采用公允价值计价：

甲公司的帐务处理：

借：短期投资 926000 贷：库存商品 550000

营业外收入―非货币性交易损益 240000 应交税金——应交增值税（销项税额）136000 乙公司的帐务处理（设乙公司作为固定资产使用）： 借：固定资产 790000 贷：短期投资 610000

营业外收入―非货币性交易损益 180000

（2）设双方的交易不具有商业实质，且公允价值也不可靠，采用账面价值计价： 甲公司的帐务处理：

借：短期投资 686000 贷：库存商品 550000

应交税金——应交增值税（销项税额）136000 乙公司的帐务处理： 借：固定资产 610000 贷：短期投资 610000

9-3 答案：

（1） 清田公司的帐务处理： 借：固定资产 145400

贷：库存商品 80000 应交税金——应交增值税（销项税额）20400 银行存款 5000

营业外收入―非货币性交易损益 40000（120000-80000） （2）清田公司的帐务处理： 借：固定资产 105400

贷：库存商品 80000 应交税金——应交增值税（销项税额） 20400 银行存款 5000 9-4 答案：

2002年年末，有关所得税会计处理： （1）会计年折旧额=120/5=24万元） （2）税法年折旧额=120/6=20（万元）

（3）固定资产账面价值与计税基础之差产生的递延所得税资产=（100-96）×33%=1.32（万元）

（4）所得税费用=100×33%=33（万元）

（5）应交所得税=（100+4）×33%=34.32（万元） 借：所得税 费用 33 递延所得税资产 1.32

贷：应交税金——应交所得税 34.32 2003年——2005年，会计处理同上。 2006年末：

固定资产账面价值与计税基础之差产生的递延所得税资产=[（120-20×4）-（120-24×4）]×25%-1.32×4=-1.28（万元） 所得税费用=26＋1.28=27.28（万元） 应交所得税=（100+4）×25%=26（万元）

借：所得税费用 27.28 贷：递延所得税资产 1.28 应交税金——应交所得税 26

2007年，税法规定不再计提折旧，递延所得税资产转回。所得税会计处理： 借：所得税 30

贷：递延所得税资产 （20×25%）5

应交税金——应交所得税 [（120-20）×25%]25

9-5答案：

借：本年利润 646，200

贷：主营业务成本 470,000 其他业务成本 36,000

管理费用 42,100 财务费用 55,500

销售费用 39,800 营业外支出 2,800

借：主营业务收入 640,000 其他业务收入 57,000 投资收益 130,000 营业外收入 4,300 贷：本年利润 831，300 本月实现的利润=831，300-646，200=185，100

9-6 答案：

（1） 借：所得税费用 50000

贷：应交税金——应交所得税 50000 借：本年利润 50000 贷：所得税费用 50000

（2） 借：利润分配——提取法定盈余公积 15000 贷：盈余公积——法定公积金 15000 （3） 借：利润分配——提取法定公益金 7500 贷：盈余公积——法定公益金 7500 （4） 借：利润分配——向投资者分配利润 60000 贷：应付利润 60000 （5） 借：本年利润 150000

贷：利润分配 —— 未分配利润 150000 （6）借：利润分配 —— 未分配利润 82500 贷：利润分配——提取法定盈余公积 15000 ——提取法定公益金 7500 ——向投资者分配利润 60000 9-7 答案： （1）2003年：

营业利润占利润总额比重=580/600=96.67% 主营业务利润占利润总额比重=480/600=80% 主营业务利润占营业利润总额比重=480/580=82.76% 销售营业现金流量比率=3500/4000=87.5%

净营业利润现金比率=（3500-3000）/[580x（1-25%）]=114.9% （2）2004年：

营业利润占利润总额比重=620/800=77.5%，较2000年下降19.17%

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