2015CPA审计 第11章 生产与存货循环的审计（下载版）

第十一章 生产与存货循环的审计

一、单项选择题

1.通常，下列财务报表项目中，( D )的重大错报对于财务状况和经营成果都会产生直接的影响。

A.货币资金 B.应收票据 C.销售费用 D.存货 2.签发预先顺序编号的生产通知单的部门是( D )。

A.人事部门 B.销售部门 C.会计部门 D.生产计划部门 3.下列关于发出产成品的说法中，不正确的是( C )。 A.发运部门是一个独立的部门

B.装运产成品时必须持有经有关部门批准的发运通知单 C.出库单一般为一式三联 D.出库单一般为一式四联

4.下列内部控制中，存在设计缺陷的是( B )。 A.请购部门填制请购单 B.仓库部门编制发运凭证 C.销售部门编制销售发票

D.会计部门填写生产成本明细账

5.如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货( A )认定出现重大错报风险。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务

6.注册会计师检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表，针对的认定是( A )。 A.生产成本的存在 B.生产成本的完整性 C.生产成本的计价和分摊 D.存货的存在 7.被审计单位在内外部经营环境没有改变的情形下，如果营业成本异常增多，则会导致存货项目的( B )认定存在重大错报。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务

8.如果被审计单位以养殖牲畜为主营业务，那么注册会计师针对该类存货可以实施的监盘程序中效果最好的是(D )。 A.实施分析程序

B.利用被审计单位内部审计的工作 C.向供应商函证

D.通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录

9.甲注册会计师正在对A上市公司2014年度的存货进行计价测试，被审计单位期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价。2014年12月31日W材料的实际成本为100万元，市场售价为80万元，该原材料是专为生产甲产品而持有的，市场上甲产品的销售价格由200万元降为180万元。将W材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为40万元，预计销售费用及税金为20万元。假定A公司2014年年初“存货跌价准备”科目贷方余额为10万元(全部为W材料)。2014年12月31日该项存货应计提的存货跌价准备为( A )万元。 A.0 B.20 C.10 D.15 10.下列关于存货监盘的说法中，正确的是( D )。 A.存货监盘的目标是获取关于存货数量的证据

B.存货监盘的范围是存放在被审计单位经营场所的所有存货 C.存货监盘可以在被审计单位盘点后进行

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D.对于特殊类型的存货，注册会计师可以考虑利用专家的工作 11.下列关于存货监盘的说法中，不正确的是( A )。 A.存货监盘能减轻被审计单位存货盘点的责任

B.存货监盘针对的主要是存货的存在认定和完整性认定 C.实施存货监盘是注册会计师的责任

D.如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能将存货监盘用做实质性程序 12.存货如果容易变质，那么存货的( C )认定可能存在重大错报风险。 A.权利和义务 B.完整性 C.计价和分摊 D.发生

13.在存货监盘程序中，注册会计师的下列做法中，正确的是( C )。 A.如果实施存货监盘不可行，直接发表保留意见

B.如果实施存货监盘不可行，直接发表无法表示意见 C.如果实施存货监盘不可行，且不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，按照规定发表非无保留意见 D.出于成本效益的考虑，可以省略存货监盘中的一些程序

14.如果被审计单位存货为煤，那么注册会计师针对该类存货可以实施的监盘程序中效果最好的是( D )。 A.实施分析程序

B.利用被审计单位内部审计的工作 C.向供应商函证

D.运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录

15.注册会计师在遇到下列( D )情况时，可以放弃存货监盘，实施替代审计程序。 A.被审计单位存货存放在国外的子公司，导致监盘成本过高 B.会计师事务所审计业务增多，每个审计项目的时间被压缩 C.因存货性质特殊，审计项目组没有聘请到相关专家 D.监盘存货对注册会计师的安全存在威胁

16.由于雾霾天气导致航班返航，注册会计师无法在预定的时间内到达存货监盘现场，下列审计程序中，最恰当的是( C )。 A.检查存货相关的原始凭证 B.对存货实施分析程序 C.另择日期实施监盘 D.扩大控制测试的范围

17.下列关于被审计单位生产与存货循环的内部控制中，存在设计缺陷的是( D )。 A.验收部门负责验收

B.仓库部门在签收前，清点存货数量 C.仓库部门负责申请存货的处置 D.仓库部门负责存货清查

18.下列选项中，属于被审计单位盘点存货前注册会计师应当做的工作是( B )。 A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

B.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点 C.检查存货

D.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已纳入

19.如果存货盘点日不是( D )，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与该日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。 A.审计工作完成日

B.签订审计业务约定书日 C.审计外勤开始日 D.财务报表日

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20.注册会计师在盘点被审计单位存货的过程中，发现有一批库存商品的监盘数量低于账面记录，可能的原因不包括( A )。 A.销售退回没有及时进行账务处理

B.库存商品被盗、毁损或丢失，但未及时进行账务处理 C.将受托代销的商品误当做本单位存货入账 D.销售了一批存货，尚未结转成本

21.以下被审计单位制定的与存货盘点相关的内部控制程序中，不恰当的是( D )。 A.将所有权不属于企业的存货单独摆放，并附上标识 B.配备相应的监督人员

C.将盘点结果与永续存货记录进行独立的调节 D.制定合理的存货监盘计划

22.注册会计师在确定存货监盘时间时，需要确定的事项不包括( B )。 A.确定观察存货的时间 B.确定存货计价测试的时间 C.确定实地察看盘点现场的时间

D.确定对已盘点的存货实施检查的时间

23.某企业属于船舶制造企业，那么该公司的存货( C )认定可能存在重大错报风险。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务

24.注册会计师实施的下列存货监盘程序中，与存货的计价和分摊认定最相关的是( B )。 A.对存货实施截止测试

B.记录检查过程中识别的过时、毁损或陈旧的存货 C.从存货盘点记录选取项目追查至存货实物 D.从存货实物选取项目追查至存货盘点记录 二、多项选择题

1.工业企业生产业务中应当实施审批的原始凭证有( ACD )。 A.生产指令

B.制造费用分配汇总表 C.领料单 D.工薪汇总表

2.如果存货盘点日不是资产负债表日，为了获取盘点日与资产负债表日之间的存货的变动是否得到恰当的记录，注册会计师可以实施的实质性程序包括（ ABD ）。

A.比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序 B.对盘点日至财务报表日之间的存货采购和存货销售分别实施双向检查 C.考虑存货内部控制运行的有效性

D.测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确 3.领料单通常一式三联，分别用于( ABC )。 A.连同材料交给领料部门 B.留在仓库登记材料明细账

C.交会计部门进行材料收发核算和成本核算 D.交验收部门用于检验材料是否合格

4.生产计划部门根据( AD )来决定生产授权。 A.客户订购单 B.管理费用预算 C.财务费用预算

D.销售预测和产品需求的分析

5.对于成本的完整性认定，注册会计师可以采取的控制测试程序有( AD )。 A.检查生产通知单的顺序编号是否完整 B.对成本实施分析程序

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C.将制造费用分配汇总表与成本明细账相核对 D.检查领料单的顺序编号是否完整

6.注册会计师为了测试被审计单位生产业务是否真实发生，以下实施的控制测试程序恰当的有( ABC )。

A.检查生产指令是否经过审批 B.检查领料单是否经过审批 C.检查工薪分配表是否经过审批 D.检查存货明细账是否经过审批

7.注册会计师通过对成本实施分析程序，能够发现( AD )内部控制目标是否实现。 A.成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户 B.对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立 C.生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的 D.记录的成本为实际发生的而非虚构的

8.甲注册会计师正在制定A上市公司2014年度财务报表审计业务中的存货监盘计划，以下是存货监盘计划的内容，其中存在缺陷的有( AC )。

A.在开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识

B.在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况 C.在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿

D.与被审计单位管理层讨论存货盘点计划

9.注册会计师针对存货余额的细节测试，通常采用的程序有( ABCD )。 A.观察 B.检查 C.重新计算 D.函证

10.以下审计程序中属于存货的实质性分析程序的有( ABCD )。 A.判断各类产品的销售毛利率是否符合期望值

B.计算存货周转率是否随着重要存货项目的变化而变化 C.按区域分析被审计单位各月存货变动情况，并考虑存货变动情况是否与季节性变动和经济因素变动一致

D.对周转缓慢或者长时间没有周转以及出现负余额的存货项目单独摘录并列表 11.注册会计师在确定存货监盘范围时，应考虑的因素有( ABD )。 A.存货的性质

B.存货的重大错报风险 C.审计项目组的人员数量

D.被审计单位与存货相关的内部控制

12.注册会计师在被审计单位盘点工作即将结束前，应当实施的审计程序有( ABC )。 A.核对盘点表单，确定其是否连续编号 B.查明已经发放的表单是否均已收回

C.将各项存货的盘点表单与存货盘点结果汇总记录进行核对

D.提请被审计单位调整存货明细账与存货盘点汇总记录之间的差异

13.注册会计师在针对上市公司存货项目实施审计时，如果存在以下( ABC )原因，事务所应考虑安排充足的人力资源，以保证在审计存货项目过程中获取充分适当的审计证据。 A.存货存放于不同的生产和销售地点，使得对存货内部控制的了解和监盘都很困难 B.存货项目的多样性给审计带来了困难

C.存货本身的陈旧以及存货成本的分配使得存货的估价存在困难 D.存货出现减值后，确定存货跌价准备需要利用专家的工作

14.如果被审计单位针对存货项目采用永续盘存制，注册会计师在设计审计程序以获取关于盘点日的存货总量与期末存货记录之间的变动是否已被适当记录的审计证据时，注册会计师考虑的相关事项包括( ABCD )。

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A.被审计单位针对存货项目的内部控制是否有效 B.对永续盘存记录的调整是否适当

C.从盘点获取的数据与永续盘存记录存在重大差异的原因 D.被审计单位永续盘存记录的可靠性

15.A公司仓库中存放有E材料9000公斤，分别用于生产X产品、Y产品和Z产品。由于市场上的E材料供不应求，2014年期末市价已远远高于E材料的账面成本。在E材料所生产的产品中，X产品的库存量为30000件，是A公司获取利润的主要产品，但市场需求量有限；Y产品库存量2000件，在市场上供大于求，售价已远低于成本，A公司生产的Y产品完全用于已签订销售合同、生产尚可微量获利的W产品；Z产品将于2015年起按F公司的特殊要求加工，但由于销售价格是在3年前确定且不可变更，销售这部分产品将导致A公司亏损；其余的E材料准备出售。针对以上情况，假定A公司对于上述存货均未计提跌价准备，注册会计师不需要提请A公司计提跌价准备的包括( ABC )。 A.X产品

B.用于生产Y产品的E材料 C.Z产品

D.用于生产Z产品的E材料

16.注册会计师下列关于影响生产与存货交易和余额的重大错报风险理解中，正确的有( ABCD )。

A.存货在多个地点被重复列示，表明存货项目存在高估错报 B.存货的可变现净值越难以确定，表明存货的重大错报风险越高 C.将存货放在外地多个地点，存货项目可能存在重大错报风险 D.交易数量越多，重大错报风险越高

17.在存货监盘过程中，注册会计师的下列做法中不正确的包括( ABC )。 A.注册会计师一旦发现差异，立即出具非无保留意见的审计报告 B.对被审计单位声明未纳入盘点范围的存货，注册会计师不需要关注 C.如果被审计单位声明不存在受托代存存货的情形，注册会计师无需关注存货的所有权情况 D.如果发现差异，注册会计师可以要求被审计单位重新盘点，重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货

18.被审计单位是一家钻石饰品商业企业，在进行存货监盘时，注册会计师采用的审计程序包括( AD )。

A.选择样品进行化验与分析

B.运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录

C.通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录 D.利用专家的工作

19.注册会计师制定存货监盘计划时，下列考虑中正确的包括( AD )。 A.对其他无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货存放地点，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据

B.如果被审计单位通过实地盘存制确定数量，则注册会计师无需参加盘点 C.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师无需在年度中参加盘点 D.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施存货监盘相关审计程序外，还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录

20.下列选项中，属于存货监盘程序的有( ABCD )。 A.观察 B.实物检查 C.执行抽盘

D.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

21.关于存货计价测试，注册会计师在计算存货的可变现净值时，需要考虑的因素包括( CD )。 A.存货的成本 B.存货的现行售价

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