增值税计算题实例讲解

? 例3-1：折扣销售 ? 某生产企业（一般纳税人）销售一批货物，不含税销售额200000元，适用税率17%。

结算时，该厂按含税销售额给予购买方5%的现金折扣，开具红字发票入账。 ? 问：计算该生产企业的销项税额

? 解：该企业给予购买方的现金折扣实际上是一笔理财费用，应作为财务费用处理，

不得从销售额中减除

? 销项税额=200000×17%=34000元

? 例3-2：以旧换新销售

? 某商场（一般纳税人）采取以旧换新方式销售彩色电视机。5月30日，向顾客销

售一台彩色电视机，零售价4680元；顾客旧彩色电视机作价120元，商场收取现金4560元。

? 问：计算该商场的销项税额 解：

? （1）设备制造厂自制设备销售额为200000元 ? 销项税额= 200000×17%=34000元 ? 换入钢材的实际成本为160000元， ? 进项税额为 27200元

? （2）轧钢厂自产钢材销售额为160000元， ? 销项税额为 27200元

? 换入设备的计税基础为200000元， ? 进项税额为34000元

例3-3：以物易物方式销售 ? 某设备制造厂（一般纳税人）于2011年7月份以自制设备换入某轧钢厂生产的钢材

作生产材料，该套设备出厂价格（不含税）200000元；换入钢材并取得轧钢厂开具的增值税专用发票，价款、税款分别为160000元、27200元。设备已发出，钢材已运抵企业，其余款已转账结算。轧钢厂将换入设备作为生产经营用固定资产，并取得设备制造厂的增值税专用发票。

? 问：设备制造厂、轧钢厂该次交易的销项税额和进项税额？ ? 解：

? （1）设备制造厂自制设备销售额为200000元 ? 销项税额= 200000×17%=34000元 ? 换入钢材的实际成本为160000元， ? 进项税额为 27200元

? （2）轧钢厂自产钢材销售额为160000元， ? 销项税额为 27200元

? 换入设备的计税基础为200000元， ? 进项税额为34000元

1

? 例3-4:包装物押金计税

? 某涂料厂（一般纳税人）于2012年7月份向某建材公司销售A种涂料200桶，出

厂价格80元/桶。同时，收取包装物押金4680元，已单独设账核算。同年8月份，因上年销售涂料时出借的包装物无法收回，故没收上年收回的包装物押金2340元。 ? 问(1) 2012年7月份销售涂料其销项税额？

? (2) 2012年8月份没收上年收回的包装物押金是否应该计税？如果应该计税的话

其销项税额又是多少？ ? 解： ? （1）2012年7月份销售A种涂料收取包装物押金4680元，因单独设账核算而不予

征税，这里仅就销售涂料取得的销售额计税。 ? 销项税额= 80×200×17%=2720元

? （2）2012年8月份没收上年收取的包装物押金2340元，按规定应予计税。 ? 销项税额= 2340÷（1+17%）×17%=340元

?

? 例3-5:酒类及包装物的计税

? 某酒厂（一般纳税人）本月销售散装白酒20吨，出厂价格为3000元/吨，销售额为

60000元。同时收取包装物押金3510元，已单独设账核算。 ? 问：该酒厂本月白酒应纳税额

? 解：根据税法规定，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，

无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

? 该酒厂销项税额= [60000+3510÷（1+17%）] ×17%=10710元

? 例3-6 运费抵扣实例

? 某生产企业（一般纳税人）本月份购进一批生产用材料并取得增值税专用发票，

发票列明的价款、税款分别为300000元、51000元；支付运费及建设基金2000元，取得运输部门开具的运输发票；支付保险费100元，取得保险公司开具的保险费发票。

? 问：该企业本月份进项税额

? 解：按规定，运费（不含装卸费、保险费）可列入进项税额 ? 进项税额=51000+2000×7%=51140元

? 例3-7 进项税额转出额计算

? 某生产企业（一般纳税人）本月份将库存的一批生产用材料用于本企业不动产在建

工程，实际成本200000元，该批材料的进项税额已在购进月份申报抵扣，适用的增值税率为17%。

? 问：计算企业进项税额转出额

? 解：企业进项税额转出额=200000× 17%=34000元

? 例：3-8 进项税额转出额计算

? 某生产企业（一般纳税人）本月份将一套生产经营用的器具交付本企业福利部门

使用。该套器具原值（不含增值税）50000元；进项税额已在购进月份申报抵扣。企业确定的该套器具折旧年限为5年，现已使用1年，累计折旧10000元。 ? 问：计算该生产企业进项税额转出额

? 解：该生产企业把已抵扣进项税额的固定资产用于集体福利，应按下列公式计算不

2

得抵扣的进项税额（即进项税额转出额）

? 不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率

? 该生产企业进项税额转出额=(50000-10000) ×17%=6800元

3

搜索“diyifanwen.net”或“第一范文网”即可找到本站免费阅读全部范文。收藏本站方便下次阅读，第一范文网，提供最新资格考试认证增值税计算题实例讲解 全文阅读和word下载服务。