2012届会计学专业毕业生论文(5)

2.2.2增值税税收筹划与避税

荷兰国际财政文献局《国际税收词汇》中对避税定义为:“避税”一词指的是用合法手段以减少税收负担。通常表示为纳税人通过个人或企业活动的巧妙安排，钻税法上的漏洞和缺陷，谋取税收利益。从法律的角度考虑，有学者提出了避税行为可分为合法意识避税和违法意识避税两类，两者的划分以是否违法作为根据。

合法性意识的避税是纳税人根据国家的税收政策导向，通过对纳税方案的优化选择，以减轻税负，达到正当的税收利益。这种避税活动及产生的结果，与税法的立法意图是一致的。它不影响或削弱税法的法律地位，也不影响或削弱税收的职能。

违法性意识的避税是与税法的立法意识相悖的，指纳税人发生应税行为时，违背国家的课税意图，利用税法的不足、漏洞及含糊之处进行规避纳税义务。

由以上对避税的描述可看出避税的特征：一是合法性，避税要以合法的手段来最大限度地减少税收负担性；二是权利性，避税筹划是纳税人在生产经营中的基本权利之一；三是策划性，避税要做到不违法，不受法律制裁，要对税法有充分的了解，熟知税收相关法规及条例，并对生产经营、由于种种原因活动等到进行精心安排。

从上述对避税的认识中，可得出:税收筹划和避税有相同之处，也有不同之处：一是相同之处，两者都是纳税人选择的事前筹划行为，都具有相同的目的性，其为减轻企业的税收负担。二是不同之处，税收筹划与避税所采取的手段和措施不同，对纳税人来说，避税是利用税收政策的漏洞、不足之处，达到逃避纳税的目的，而税收筹划主要是利用现有的税收优惠政策，顺应税收政策的导向，是受国家鼓励和保护的。

2.2.3增值税税收筹划与节税

节税，又称为税收节减，是指在税收法规规定的范围内，当存在着多种税收政策、税收计算方法可以选择时，纳税人以达到最低税负、创造企业最大利益为目标，对企业生产经营的经济活动进行的涉税方案的最佳选择。由此看来，节税是在符合税收法规的规定的前提下，在税收政策、法规允许、鼓励的范围内进行的税收优化选择,应该鼓励的行为。税收筹划与节税是有共同点的，节税也是一

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