3注会税法第三章消费税法配套资料(18)

第三章的

费品
C.用于换取消费资料的应税消费品
D.用于捐赠的应税消费品
【答案】ABC

【例题2.计算题】某酒厂（一般纳税人）6月份以自产的粮食类酒精2吨，用于对外投资。当月同类酒精的销售单价如下：
6月10日，销售4吨，每吨1500元（不含税）
6月15日，销售10吨，每吨1200元（不含税）
6月25日，销售6吨，每吨1400元（不含税）
要求：
（1）计算该厂应纳的消费税；
（2）计算该厂应纳的增值税。
【答案】
（1）应纳消费税＝2×1500×5％＝150（元）
（2）应纳增值税＝2×1320×17％＝448.8（元）
?加权平均单价＝(1500×4+1200×10+1400×6)/(4+10+6)=1320（元/吨）

【例题3.计算题】接【例题2.计算题】，将上题粮食类酒精改为“粮食类白酒”。
要求：
（1）计算该厂应纳的消费税；
（2）计算该厂应纳的增值税。
【答案】
（1）应纳消费税（2×2000×0.5+2×1500×20%=2000+600=2600（元）
（2）应纳增值税＝2×1320×17％＝448.8（元）
?加权平均单价＝(1500×4+1200×10+1400×6)/(4+10+6)=1320（元/吨）

【考点8】组成成套销售应税消费品的税务处理
（一）税收政策
　　纳税人将应税消费品与非应税消费品、以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费税税率计算缴纳消费税。
（二）考点练习
【例题.计算题】某日化厂（一般纳税人）用价值6800元（不含税）的护肤护发品与价值3200元（不含税）的防皱化妆品组成精美礼品盒销售，共得价款12000元（不含税）。
要求：
（1）计算该厂应缴纳的消费税；
（2）计算该厂应缴纳的增值税。
【答案】
（1）该厂应缴纳的消费税=12000×30%=3600（元）
（2）该厂应缴纳的增值税=12000×17%=2040（元）

【考点9】包装物缴纳消费税的税务处理
（一）税收政策
　　实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中交纳消费税。
（二）考点练习
【例题.计算题】某工业企业（一般纳税人）向外销售粮食酒精100吨，收取价款16万元（不含增值税），收取随同产品出售但单独计价包装物款项共2.34万元。
要求：
（1）计算该企业应纳的消费税；
（2）计算该企业应纳的增值税。
【答案】
（1）应纳消费税=[16+2.34/（1+17%）]×5%=0.9（万元）
（2）应纳增值税=[16+2.34/（1+17%）]×17%=3.06（万元）

【考点10】出口退消费税的税务处理
（一）退税政策
1、又免又退：
　　（1）有出口经营权的外贸企业收购后直接出口；
（2）有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口。
2、

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