企业免抵退税(2)

企业抵免退税处理办法

产品取得销售额300万元（不含税），出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：

1.外购原辅材料、备件、能源等，分录为：

借：原材料等科目 5000000

应交税金——应交增值税（进项税额）850000

贷：银行存款 5850000

2.产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：

借：应收账款 24000000

贷：主营业务收入 24000000

3.产品内销时，分录为：

借：银行存款 3510000

贷：主营业务收入 3000000

应交税金——应交增值税（销项税额） 510000

4.月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率－退税率）＝2400×（17%－

15%）＝48万元。

借：主营业务成本 480000

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）480000

5.计算应纳税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝51

－（85－48+5）＝9万元。

借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）90000

贷：应交税金——未交增值税 90000

6.实际缴纳时。

借：应交税金——未交增值税 90000

贷：银行存款 90000

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